注冊會計師考試《財務成本管理》：財務報表分析

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　　財務報表分析

　　財務報表分析目的

　　是將報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成有用的信息，以幫助報表使用人改善決策。

　　財務報表分析分為

　　戰(zhàn)略分析，確定主要的利潤動因及經(jīng)營風險并定性評估企業(yè)的盈利能力，包括宏觀分析 行業(yè)分析 企業(yè)競爭策略分析等。

　　會計分析，評價企業(yè)會計反映基本經(jīng)濟現(xiàn)實的程度，評估企業(yè)會計的靈活性恰當性并修正會計數(shù)據(jù)。

　　財務分析，運用財務數(shù)據(jù)評價企業(yè)當前和過去的業(yè)績并評估其可持續(xù)性，包括比率分析，現(xiàn)金流量分析。

　　前景分析，預測企業(yè)的未來，財務報表預測，企業(yè)估值。

　　財務報表的使用人

　　1，投資人，是否投資，分析盈利能力。

　　是否轉(zhuǎn)讓股份 ，分析盈利狀況，股價變動，發(fā)展前景。

　　考察業(yè)績，分析資產(chǎn)盈利水平，破產(chǎn)風險，競爭能力。

　　股利分配政策 ，分析籌資狀況。

　　2，債權人，是否給企業(yè)貸款 ，分析報酬和風險。

　　短期償債能力 ，分析流動狀況。

　　長期償債能力 ，分析盈利狀況，資本結構。

　　3，供應商，是否長期合作，分析長期盈利能力，償債能力。

　　何種信用政策，分析短期償債能力，營運能力。

　　4，客戶 ，是否長期合作，分析經(jīng)營風險和破產(chǎn)風險。

　　5，政府，納稅，就業(yè)狀況，職工收入，遵守法規(guī)等。

　　6，注冊會計師，評估經(jīng)營風險財務風險，確定審計重點，分析報表數(shù)據(jù)異常變動。

　　比較分析法，因素分析法。

　　財務報表分析局限性

　　1，報表本身局限性(沒有披露全部信息，只是其中的一部分;已經(jīng)披露的信息存在會計估計誤差;管理層對會計政策的選擇會扭曲企業(yè)的真實情況)

　　2，報表的可靠性問題

　　常見的危險信號：

　　財務報表形式不規(guī)范應當注意報表是否有遺漏是否及時。

　　數(shù)據(jù)反常，原因不明的會計調(diào)整可能利用會計政策的靈活性粉飾報表，與銷售相比應收賬款異常增加可能提前確認收入，報告凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額的缺口增加，報告利潤總額與應納稅所得額間的缺口增大可能存在盈余管理，大額資產(chǎn)沖銷和第四季度的大額調(diào)整可能是中期報告有問題。

　　大額的關聯(lián)方交易，可能存在轉(zhuǎn)移利潤的動機。

　　大額資本利得，經(jīng)營業(yè)績不佳時會出售長期資產(chǎn)，債轉(zhuǎn)股等。

　　異常審計報告，無正當理由更換注冊會計師或保留意見，暗示報表粉飾過度。

　　3，比較基礎問題 選擇同行業(yè)一組有代表性的企業(yè)求平均數(shù)作為同業(yè)標準可能比整個行業(yè)的平均數(shù)更有意義 或以競爭對手的數(shù)據(jù)作為分析基礎。

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