印發(fā)《會計師事務所綜合評價辦法[試行][修訂征求意見稿]》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：
　　為綜合反映與評價會計師事務所(以下簡稱事務所)科學發(fā)展水平，引導事務所做大做強，不斷提升服務國家建設的能力, 鞏固和深化會計師事務所創(chuàng)先爭優(yōu)機制建設成果，中國注冊會計師協(xié)會決定以行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)機制建設成果為基礎，組織開展事務所綜合評價工作。為此，中國注冊會計師協(xié)會對《會計師事務所綜合評價辦法(試行)》進行了修訂，起草了《會計師事務所綜合評價辦法(試行)(修訂征求意見稿)》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請組織事務所征求意見，并于6月30日下班前將意見匯總后反饋。
　　聯(lián)系人：馬冬鳴
　　聯(lián)系電話：010-88250335 傳真：010-88250348
　　電子郵件：zhpj@cicpa.org.cn
　　地址：北京海淀區(qū)西四環(huán)中路16號院2號樓 中國注冊會計師協(xié)會 黨辦， 郵編：100039
　　附件1.會計師事務所綜合評價辦法(試行)(修訂征求意見稿)
　　2.關于《會計師事務所綜合評價辦法(試行)(修訂征求意見稿)》的說明
　　附件1：
　　會計師事務所綜合評價辦法(試行)
　　(修訂征求意見稿)
　　第一條 為綜合反映與評價會計師事務所(以下簡稱事務所)科學發(fā)展水平，引導事務所做大做強，不斷提升服務國家建設的能力,特制定本辦法。
　　第二條 中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱中注協(xié))以注冊會計師行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)機制建設成果為基礎，組織開展事務所綜合評價工作，并公布事務所綜合評價前百家有關信息。
　　第三條 事務所綜合評價每年進行一次。
　　第四條 經(jīng)批準設立的事務所，除具有下列情形之一者外，均可參加綜合評價：
　　(一)未持續(xù)達到規(guī)定的設立條件；
　　(二)未按時履行會員義務；
　　(三)未按時填列綜合評價信息；
　　(四)填列綜合評價信息嚴重失實；
　　(五)因故終止；
　　(六)中注協(xié)認定不能參加綜合評價的其他情形。
　　第五條 每年4月30日前，符合本辦法第四條規(guī)定的事務所，在事務所創(chuàng)先爭優(yōu)綜合評價系統(tǒng)中填寫相應類型的綜合評價表，上報所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會(以下簡稱省級協(xié)會)審核。
　　事務所跨省級行政區(qū)設立的分所，每年4月20日前，按照事務所創(chuàng)先爭優(yōu)綜合評價的要求，在事務所創(chuàng)先爭優(yōu)綜合評價系統(tǒng)中填寫相應類型的綜合評價表，上報分所所在地的省級協(xié)會審核。
　　第六條 事務所在填列綜合評價表前已合并、分立的，可以以合并、分立后的事務所參加綜合評價。
　　合并、分立的事務所應提交工商管理部門變更登記手續(xù)的證明、相關決議、協(xié)議等證明材料。
　　第七條　事務所及其分所應對綜合評價表內容的真實性負責。
　　第八條　省級協(xié)會負責審核本地區(qū)事務所和本地區(qū)分所的填列信息，在每年的5月30日前，上報中注協(xié)。
　　第九條  每年6月底前，中注協(xié)對事務所填列信息進行抽查。通過抽查等方式發(fā)現(xiàn)填列信息不實的，責令事務所限期更正。事務所故意填列不實信息，或逾期拒不更正的，扣除不實信息指標項目得分并通報批評；情節(jié)嚴重的，取消事務所當年及下一年度綜合評價資格，并通報批評。
　　第十條　每年7月上旬，中注協(xié)根據(jù)綜合評價結果，按照本辦法的規(guī)定，計算并確認事務所的綜合評價得分。
　　第十一條  每年7月中下旬，中注協(xié)通過認定的網(wǎng)站和報刊，公布事務所得分前百家的信息。
　　對于在公布前終止的事務所的信息，不予公布。
　　第十二條 事務所綜合評價以注冊會計師行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)機制建設成果為基礎，按照大型事務所和中型事務所的可比指標遴選出百家事務所，并按照事務所綜合評價指標排出位次。
　　第十三條 事務所綜合評價指標包括：業(yè)務收入、注冊會計師人數(shù)、綜合評價其他指標、處罰和懲戒情況等四項指標。
　　(一)業(yè)務收入，是指事務所每年上報注協(xié)的、經(jīng)過審計的上一年度會計報表數(shù)據(jù)。
　　(二)注冊會計師人數(shù)，是指截至上一年12月31日，事務所在中注協(xié)認定的管理系統(tǒng)中登記的數(shù)據(jù)。
　　(三)綜合評價其他指標，是指除了業(yè)務收入、注冊會計師人數(shù)、處罰和懲戒情況的綜合評價其他指標。
　　(四)處罰和懲戒情況，是指上一年度，事務所及其注冊會計師在執(zhí)業(yè)中受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的情況。
　　第十四條 某事務所綜合評價得分的計算公式如下：
　　綜合評價得分=業(yè)務收入得分 +注冊會計師人數(shù)得分+綜合評價其他指標得分-事務所和注冊會計師的處罰、懲戒應減分值。其中：
　　(一)業(yè)務收入得分= (該事務所業(yè)務收入/ 全部候選前百家事務所收入平均值)×50
　　(二)注冊會計師人數(shù)得分=(該事務所注冊會計師人數(shù)/ 全部候選前百家事務所的注冊會計師人數(shù)平均值)×10
　　(三)綜合評價其他指標得分=(該事務所其他指標得分之和／全部候選前百家事務所其他指標得分之和的平均值)×40
　　其他指標，是指除業(yè)務收入得分、注冊會計師人數(shù)得分、事務所和注冊會計師的處罰、懲戒應減分值之外的指標。
　　(四)事務所和注冊會計師的處罰、懲戒應減分值=Σ[刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的次數(shù)(人數(shù))×相關分值]
　　處罰和懲戒為直接減分項，按照下列不同處罰和懲戒種類減分：
　　1.事務所受到暫停業(yè)務處罰及與其他處罰并處的，一次減5分；單處警告、沒收違法所得、罰款及以上三項或者兩項處罰并處的，一次減4分；受到公開譴責的，一次減3分；受到通報批評的，一次減2分；受到訓誡的，一次減1分。
　　2.注冊會計師受到吊銷注冊會計師證書、撤銷會員資格的，減4分；受到其他行政處罰和行業(yè)懲戒的應減分值，分別按照事務所受到相應行政處罰和行業(yè)懲戒應減分值的50%計算；受到刑事處罰的，按照對事務所的最高處罰減分。
　　第十五條 本辦法自發(fā)布之日起試行。
　　附件2：
　　關于《會計師事務所綜合評價辦法(試行)
　　(修訂征求意見稿)》的說明
　　自2010年7月開始，中國注冊會計師行業(yè)黨委結合行業(yè)內會計師事務所(以下簡稱事務所)和從業(yè)人員發(fā)展方向一致、業(yè)務工作相近、職業(yè)性質相同、具有較強可比性的特點，創(chuàng)建"指標引導、自動比動"行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)科學機制，形成創(chuàng)先爭優(yōu)生動局面，呈現(xiàn)出比學趕超的良好勢頭，取得階段性成果。
　　為了鞏固和深化行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)機制建設成果，綜合反映與評價事務所科學發(fā)展水平，引導事務所做大做強，不斷提升服務國家建設的能力,中國注冊會計師協(xié)會決定以行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)機制建設成果為基礎，組織開展事務所綜合評價工作。為此，中國注冊會計師協(xié)會對2006年印發(fā)的《會計師事務所綜合評價辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)進行了修訂，起草了《會計師事務所綜合評價辦法(試行)(修訂征求意見稿)》(以下簡稱《修訂征求意見稿》)?，F(xiàn)將修訂情況說明如下。
　　一、關于評價指標設計
　　《修訂征求意見稿》以注冊會計師行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)機制建設成果為基礎，按照大型事務所和中型事務所的可比指標遴選出百家事務所，并按照事務所綜合評價指標排出位次。在充分借鑒國際上事務所排名有關做法的基礎上，充分考慮行業(yè)客戶評價事務所的要求，將事務所創(chuàng)先爭優(yōu)綜合評價指標體系歸集為業(yè)務收入、注冊會計師人數(shù)、綜合評價其他指標、處罰和懲戒情況等四項綜合評價指標。
　　指標選取主要考慮到：業(yè)務收入體現(xiàn)了市場對事務所科學發(fā)展水平的綜合評判，反映了事務所的整體規(guī)模和實力。注冊會計師人數(shù)反映事務所專業(yè)人才隊伍規(guī)模，體現(xiàn)了事務所的業(yè)務承接和執(zhí)行能力。綜合評價其他指標體現(xiàn)了事務所在高端業(yè)務、多元化經(jīng)營、內部治理、執(zhí)業(yè)質量、信息化建設、黨建、創(chuàng)先爭優(yōu)、社會責任等方面全面發(fā)展的情況。處罰和懲戒情況體現(xiàn)了的事務所的誠信和信譽情況。
　　二、關于各項指標權重
　　經(jīng)過初步征求意見，我們對各項評價指標的權重做出如下安排：業(yè)務收入權重50％；注冊會計師人數(shù)權重10％；綜合評價其他指標權重40％；處罰和懲戒情況直接作為抵項。經(jīng)過試算和敏感性分析，這一權重安排在體現(xiàn)事務所技術業(yè)務能力的同時，又全面體現(xiàn)行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)的要求；在借鑒國際慣例的同時，又體現(xiàn)我國行業(yè)管理和服務的特點；在突出規(guī)模指標的同時，又適當兼顧事務所科學發(fā)展各方面的相關指標。