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注冊會計師考試《稅法》知識點：企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理

更新時間：2013-02-05 13:18:18 來源：|0 瀏覽0收藏0

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摘要 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人向生產(chǎn)經(jīng)營所在地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理；其他納稅人向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

　　一、企業(yè)稅務(wù)登記代理

要點
注意問題
開業(yè)稅務(wù)登記代理注意問題
（1）選擇領(lǐng)取合適的登記表。
（2）認(rèn)真、齊全地填寫《稅務(wù)登記表》。
（3）備足稅務(wù)登記所需的相關(guān)材料。
（4）選擇稅務(wù)登記地點。
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人向生產(chǎn)經(jīng)營所在地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理；其他納稅人向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
代理變更稅務(wù)登記
時間和資料――P650~651
代理停業(yè)復(fù)業(yè)登記
P651
代理注銷稅務(wù)登記的內(nèi)容
（1）代理注銷稅務(wù)登記申報
（2）代理填報《注銷稅務(wù)登記審批表》
（3）代理領(lǐng)取有關(guān)批件
稅種認(rèn)定代理
 
代扣代繳稅款登記代理
 
外出經(jīng)營報驗登記代理
（1）代理人在納稅人在外出經(jīng)營之前，持納稅人的稅務(wù)登記證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（簡稱《外管證》）。
（2）明確告知納稅人《外管證》的使用和異地經(jīng)營應(yīng)提交的證明和有關(guān)資料。
（3）提醒納稅人在外出經(jīng)營活動結(jié)束后填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。
（4）代理人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期滿后10日內(nèi)，持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理撤銷手續(xù)。

　　二、發(fā)票領(lǐng)購代理

發(fā)票領(lǐng)購代理類別
重點內(nèi)容及注意問題
發(fā)票領(lǐng)購代理
代理自制發(fā)票審批業(yè)務(wù)
凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票。如果統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計本單位的發(fā)票式樣，報經(jīng)縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)到指定的印刷廠印刷。
【注意】自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。
代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購業(yè)務(wù)
統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式有四種：批量供應(yīng)、驗舊購新、交舊購新和擔(dān)保發(fā)售。
需要臨時使用發(fā)票的納稅人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。用票單位和個人可以按次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，但應(yīng)提供相應(yīng)的書面證明。
對于臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　三、建賬、記賬代理

項目
主要規(guī)定
代理建帳建制
范圍
代理建賬企業(yè)的具體范圍：
（1）有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；
（2）名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；
（3）個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。
對于經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。
基本內(nèi)容
（1）代建會計制度；（2）代建財務(wù)制度。
代理記賬
基本規(guī)范
代理人代理記賬，應(yīng)購領(lǐng)統(tǒng)一格式的賬簿憑證，啟用賬簿時送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗蓋章。賬簿和憑證要按發(fā)生的時間先后順序填寫、裝訂或粘貼，憑證和賬簿不得涂改、銷毀、挖補(bǔ)。對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗和批準(zhǔn)。
審核原始憑證
代理人應(yīng)加強(qiáng)對原始憑證的審核：
（1）原始憑證內(nèi)容的真實性與完整性。
（2）原始憑證取得的時效性與合法性。
代制記賬憑證
代理人應(yīng)根據(jù)納稅單位原始憑證的多寡和簡繁情況，按月或旬到戶代制記賬憑證。
代理編制會計賬簿
簡易賬
代理簡易賬的記賬工作是以收支方式記錄、反映生產(chǎn)情況并進(jìn)行簡易會計核算，在編制記賬憑證后根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容按時間順序記人相關(guān)賬戶，實際上是俗稱的流水賬。
復(fù)式賬
代記復(fù)式賬的操作則應(yīng)根據(jù)會計賬戶的特點來進(jìn)行。
代為編制會計報表
報表種類
個體工商戶的會計報表比企業(yè)的要簡單許多。設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶要編報資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表；設(shè)置簡易賬的僅要求編報應(yīng)稅所得表。
報表要求
（1）數(shù)字真實，內(nèi)容完整。（2）計算準(zhǔn)確，報送及時。

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