注冊會計師《經(jīng)濟法》知識點：票據(jù)法律關系

　　1.票據(jù)法律關系是指票據(jù)當事人之間在票據(jù)的簽發(fā)和轉讓等過程中發(fā)生的權利義務關系，可分為票據(jù)關系和票據(jù)法上的非票據(jù)關系。

　　(1)票據(jù)關系是指當事人之間基于票據(jù)行為而發(fā)生的債權債務關系。

　　(2)票據(jù)法上的非票據(jù)關系則是指由《票據(jù)法》所規(guī)定的，不是基于票據(jù)行為直接發(fā)生的法律關系，如票據(jù)上的正當權利人對于因惡意而取得票據(jù)的人行使票據(jù)返還請求權而發(fā)生的關系、因手續(xù)欠缺而喪失票據(jù)上權利的持票人對于出票人或承兌人行使利益償還請求權而發(fā)生的關系、票據(jù)付款人付款后請求持票人交還票據(jù)的關系等。

　　2.票據(jù)基礎關系是票據(jù)關系的原因或前提。

　　【理解】票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系(票據(jù)法第10條)。此交易關系和債權債務關系即基礎關系。

　　3.票據(jù)關系的獨立性(2008年單選題，1998年、2005年和2011年綜合題)

　　(1)票據(jù)關系形成后，票據(jù)基礎關系是否存在或有效，均不影響票據(jù)的效力。

　　【理解】票據(jù)關系的效力是依據(jù)票據(jù)行為的有效要件判斷的，與票據(jù)的基礎關系分屬于兩個不同的法律關系，只要具備票據(jù)行為的生效要件，該票據(jù)關系即產(chǎn)生法律效力。如果票據(jù)當事人違反《票據(jù)法》的上述規(guī)定而簽發(fā)、取得和轉讓了沒有真實的交易關系和債權債務關系的票據(jù)，該票據(jù)只要符合法定的形式要件，票據(jù)關系就是有效的，該票據(jù)關系的債務人就必須依票據(jù)上的記載事項對票據(jù)債權人承擔票據(jù)責任，而不得以該票據(jù)沒有真實的交易和債權債務關系為由而進行抗辯。

　　【法條】票據(jù)債務人不得以自己與出票人或者與持票人的前手之間的抗辯事由，對抗持票人。但是，持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。票據(jù)債務人可以對不履行約定義務的與自己有直接債權債務關系的持票人，進行抗辯(票據(jù)法第23條)。

　　(2)票據(jù)關系因一定原因失效，亦不影響基礎關系的效力。

　　【法條】持票人因超過票據(jù)權利時效或者因票據(jù)記載事項欠缺而喪失票據(jù)權利的，仍享有民事權利，可以請求出票人或者承兌人返還其與未支付的票據(jù)金額相當?shù)睦?票據(jù)法第18條)。

　　【例?單選題】甲、乙簽訂了買賣合同，甲以乙為收款人開出一張票面金額為5萬元的銀行承兌匯票，作為預付款交付于乙，乙接受匯票后將其背書轉讓給丙。后當事人因不可抗力解除該合同。下列關于甲的權利主張的表述中，符合《票據(jù)法》規(guī)定的是( )。/2008年CPA試題

　　A.甲有權要求乙返還匯票 B.甲有權要求丙返還匯票

　　C.甲有權請求付款銀行停止支付 D.甲有權要求乙返還5萬元預付款

　　【答案】D【解析】票據(jù)關系一經(jīng)形成，就與基礎關系分離，基礎關系是否存在、是否有效，對票據(jù)關系都不起影響作用。在本題中，甲、乙解除買賣合同，并不影響票據(jù)關系的存在，出票人甲無權要求丙返還匯票，也無權要求付款銀行停止支付，只能要求乙向甲返還已經(jīng)支付的預付款。

　　【例?綜合題】甲公司為支付貨款，向乙公司簽發(fā)了一張以A銀行為承兌人、金額為20萬元的銀行承兌匯票。A銀行在票據(jù)承兌欄中進行了簽章。乙公司為向丙公司支付租金，將該票據(jù)交付丙公司，但未在票據(jù)上背書和簽章。丙公司因需向丁公司支付工程款，欲將該票據(jù)轉讓給丁公司。丁公司發(fā)現(xiàn)票據(jù)上無轉讓背書，遂提出異議。丙公司便私刻了乙公司法定代表人劉某的人名章和乙公司公章，加蓋于背書欄，并直接記載丁公司為被背書人。丁公司不知有假，接受了票據(jù)。之后，丁公司為償付欠款將該票據(jù)背二傳轉讓給了戊公司。

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)A銀行拒絕向戊公司付款的理由是否成立?并說明理由。

　　(2)A銀行拒絕付款后，戊公司可以向哪些當事人進行追索?

　　(3)若戊公司在A銀行拒絕付款后向甲公司進行追索，甲公司可否以與乙公司之間的買賣合同糾紛尚未解決為由拒絕向戊公司承擔票據(jù)責任?并說明理由。

　　(4)丙公司將私刻的人名章和公章加蓋于背書欄，并直接記載丁公司為被背書人的行為屬于票據(jù)法上的什么行為?應當承擔何種法律責任? /2011年CPA試題

　　【答案】

　　(1)A銀行的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，承兌人不得以其與出票人之間的資金關系對抗持票人。

　　(2)戊公司可以向甲公司、丁公司和A銀行進行追索。

　　(3)不能。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。

　　(4)屬于偽造行為。如果偽造人的行為給他人造成損害的，必須承擔民事責任;構成犯罪的，還應承擔刑事責任。

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