2013年注冊會計師考試《審計》知識點：抽樣風險和非抽樣風險

　　(一)抽樣風險(由于采用抽樣而引起的風險)

　　1.概念：指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，和對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。

　　2.抽樣風險的控制

　　抽樣風險是抽出的樣本不能完全代表總體的風險。抽樣風險與樣本量成反向關(guān)系。樣本量越大，抽樣風險越低(可這樣理解：當抽取100%的樣本時，樣本就能完全代表總體，抽樣風險為0。這實際上不是抽樣了，而是全查，即不存在抽樣風險)。所以，只要有抽樣就存在抽樣風險。

　　控制抽樣風險的唯一途徑就是控制樣本規(guī)模。

　　3.抽樣風險的類型

　　(1)注冊會計師在進行控制測試時，主要面臨信賴不足風險和信賴過度風險。

　　信賴過度風險：根據(jù)樣本推斷的控制有效性高于實際，評估的重大錯報風險低于實際水平，從而影響審計效果(質(zhì)量)

　　信賴不足風險：根據(jù)樣本推斷的控制有效性低于實際，評估的重大錯報風險高于實際水平，從而影響審計效率。

　　(2)注冊會計師在進行細節(jié)測試時，主要面臨誤拒風險和誤受風險。

　　誤受風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險，從而影響審計效果(質(zhì)量);

　　誤拒風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險，從而影響審計效率。

　　抽樣風險對審計工作的影響

　　(二)非抽樣風險(不是由樣本量引起的風險)

　　1.非抽樣風險是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。

　　2.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范。

　　3.非抽樣風險不能量化，但可通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會計師實務(wù)的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。注冊會計師也可以通過仔細設(shè)計其審計程序盡量降低非抽樣風險。

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