注冊會(huì)計(jì)師考試：企業(yè)所得稅匯算清繳

更新時(shí)間：2012-11-22 09:28:20 來源：|0

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企業(yè)所得稅匯算清繳知識點(diǎn)歸納：

　　一、企業(yè)所得稅匯算清繳概述

　　企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確走該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　二、需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)

　　凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　【特別提示】實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。核定征收企業(yè)所得稅是指納稅人按照由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額繳納企業(yè)所得稅的征稅方式。如果納稅人不能正確核算(查實(shí))收入總額，不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，也不能通過合理方法計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額，就應(yīng)當(dāng)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。

　　三、企業(yè)所得稅匯算清繳的期限

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

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