2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)：第三章第一節(jié)

　　第一節(jié)　稅法的概念

　　一、稅法與稅收關(guān)系

　　稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。

　　(一)稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。

　　(二)國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，有別于按要素進(jìn)行的分配。

　　(三)征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要。

　　(四)稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性的形式特征(稅收三性)。

　　稅收特征由稅收的本質(zhì)決定的，其中無(wú)償性是核心，強(qiáng)制性是保障，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無(wú)償性的一種規(guī)范和約束。

　　稅收制度是在稅收分配活動(dòng)中稅收征納雙方所應(yīng)遵守的行為規(guī)范的總和。內(nèi)容主要包括：各稅種的法律法規(guī);稅收征管制度和稅收管理體制。其中，稅法是稅收制度的核心內(nèi)容。

　　二、稅法的概念

　　稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　它是國(guó)家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。

　　稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。

　　三、稅法的功能

　　(一)稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障

　　(二)稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段

　　(三)稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用

　　(四)稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

　　(五)稅法是維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證

　　四、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系

　　(一)稅法的地位

　　1.稅法屬于國(guó)家法律體系中一個(gè)重要部門法，它是調(diào)整國(guó)家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及公民個(gè)人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。

　　2.性質(zhì)上屬于公法。

　　(二)稅法與其他法律的關(guān)系

　　1.稅法與《憲法》的關(guān)系

　　《憲法》是國(guó)家的根本大法。

　　《憲法》第五十六條的規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。

　　《憲法》第三十三條的規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民在法律面前一律平等”。

　　2.稅法與民法的關(guān)系

　　3.稅法與《刑法》的關(guān)系

　　(1)稅法表述：

　　《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：“納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/P>

　　(2)刑法表述：

　　從2009年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個(gè)刑法概念存在。十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第七次會(huì)議表決通過(guò)了《刑法修正案(七)》，修訂后的《刑法》對(duì)第二百零一條關(guān)于不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)和法律規(guī)定中的相關(guān)表述方式進(jìn)行了修改。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國(guó)的《稅收征收管理法》中還沒(méi)有作出相應(yīng)修改。

　　(3)關(guān)系：

　　從上面規(guī)定可以看出，兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴(yán)重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰。

　　4.稅法與《行政法》的關(guān)系

　　(1)聯(lián)系：

　　稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特性。

　　(2)區(qū)別：

　　行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)。

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