注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選試題：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 以下說法不正確的是(　)。

　　A.設(shè)計(jì)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的依據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境

　　C.如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)

　　D.被審計(jì)單位通常有一些與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)其加以考慮

　　2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施控制測(cè)試的范圍是(　)。

　　A.有重大缺陷的內(nèi)部控制

　　B.擬信賴的內(nèi)部控制

　　C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制

　　D.并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制

　　3.詢問程序一般不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。相對(duì)而言，將詢問程序與下列( )程序相結(jié)合所獲取的審計(jì)證據(jù)在證實(shí)控制運(yùn)行有效性方面的保證程序最低。

　　A. 觀察

　　B. 檢查

　　C. 重新執(zhí)行

　　D. 穿行測(cè)試

　　4.對(duì)于被審計(jì)單位的下列( )控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不進(jìn)行測(cè)試而加以信賴。

　　A. 上期審計(jì)發(fā)現(xiàn)了重大缺陷

　　B. 與旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

　　C. 上期審計(jì)曾加以高度信賴

　　D. 與收入確認(rèn)、現(xiàn)金收支相關(guān)

　　5.分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)運(yùn)用的一種重要的審計(jì)程序。這種程序通常適合于審計(jì)( )。

　　A. 連續(xù)三年中各年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例

　　B. 相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)期間營(yíng)業(yè)外支出中包含的固定資產(chǎn)的毀損情況

　　C. 被審計(jì)期間實(shí)際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末預(yù)收賬款的比例

　　D. 連續(xù)三年中各年應(yīng)付賬款與當(dāng)年年末應(yīng)收票據(jù)的比例

　　6.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案是(　)。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案

　　B.控制測(cè)試方案

　　C.實(shí)質(zhì)性方案

　　D.綜合性方案

　　7.只有認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)以及僅僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有必要進(jìn)行( )。

　　A.細(xì)節(jié)測(cè)試

　　B.分析程序

　　C.控制測(cè)試

　　D.了解內(nèi)部控制

　　8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)的是(　)。

　　A.控制設(shè)計(jì)是否合理

　　B.控制在審計(jì)期間是如何運(yùn)行的

　　C.是人工控制還是自動(dòng)化控制

　　D.控制由誰執(zhí)行

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

　　10.張敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)不應(yīng)當(dāng)考慮的因素為(　)。

　　A.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額

　　B.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

　　C.對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

　　D.選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)

　　11當(dāng)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，為了確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好( )。

　　A. 在期初或者期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B. 在期末或接近期末實(shí)施控制測(cè)試

　　C. 采用不通知的方式實(shí)施控制測(cè)試

　　D. 在管理層不能預(yù)見的時(shí)間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試以確定控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以確定某項(xiàng)控制是否被執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要應(yīng)當(dāng)獲取( )方面的證據(jù)。

　　A. 控制在不同時(shí)點(diǎn)如何運(yùn)行

　　B. 控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰執(zhí)行

　　C. 控制是否存在，是否正在使用

　　D. 控制以何種方式運(yùn)行

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　　二、多項(xiàng)選擇

　　1.在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。審計(jì)程序的性質(zhì)是指審計(jì)程序的目的和類型。其中，審計(jì)程序的類型包括( )。

　　A. 用以確定內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的控制測(cè)試

　　B. 檢查、觀察、詢問、函證、分析程序

　　C. 用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的實(shí)質(zhì)性程序

　　D. 重新計(jì)算、重新執(zhí)行

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)電子化的交易和賬戶文擋進(jìn)行更廣泛的測(cè)試，包括( )。

　　A. 從主要電子文擋中選取交易樣本

　　B. 按照某一特征對(duì)交易進(jìn)行分類

　　C. 對(duì)總體進(jìn)行詳細(xì)的測(cè)試

　　D. 對(duì)小規(guī)模樣本進(jìn)行測(cè)試

　　3.盡管王注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)T公司進(jìn)行中期審計(jì)期間已獲取有關(guān)控制在期中有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，他仍應(yīng)對(duì)自期中至期末這一剩余期間的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行控制測(cè)試，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。一般來說，需要獲取的剩余期間審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與下列( )因素成同向變動(dòng)關(guān)系。

　　A. 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度

　　B. 自期中至期末的剩余期間的長(zhǎng)度

　　C. 在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　D. 在剩余期間內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的范圍

　　4.如果被審計(jì)單位的某項(xiàng)不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在上次審計(jì)時(shí)被認(rèn)為設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中可以根據(jù)職業(yè)判斷決定減少或不對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試而加以直接利用。但當(dāng)出現(xiàn)下列( )情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。

　　A. 執(zhí)行控制程序的人員發(fā)生變動(dòng)

　　B. 所控制的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了變化

　　C. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較前期有所降低

　　D. 對(duì)控制的擬信賴程度有所降低

　　5.在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列( )因素。

　　A. 對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

　　B. 對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

　　C. 作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

　　D. 與已記錄金額預(yù)期值之間可接受的差異額

　　6.在下列針對(duì)銷售和應(yīng)收賬款的審計(jì)程序中，可能提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的有(　)。

　　A.函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易

　　B.測(cè)試金額為負(fù)或是零的賬戶，或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶

　　C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱銷售及客戶賬戶

　　D.改變函證日期，將函證賬戶的截止日期提前或退后

　　7.在(　)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試。

　　A.在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

　　B.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

　　C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供財(cái)務(wù)報(bào)表層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　8.如果擬信賴的內(nèi)部控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(　)。

　　A.如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔是否超過1年

　　B.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，必須在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性

　　C.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　　D.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制做出相應(yīng)的變動(dòng)、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到控制不再有效，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，不應(yīng)再信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　9.下面有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述正確的有(　)。

　　A.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序

　　B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制測(cè)試很可能不符合成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?/P>

　　D.如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?/P>

　　10.下列( )特殊性質(zhì)，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　A.未決訴訟

　　B.收入截止認(rèn)定

　　C.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好

　　D.系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取

   （考前時(shí)間安排）（七天免費(fèi)試聽）

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【答案】 A

　　【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：風(fēng)險(xiǎn)的重要性;重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征;被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。所以選項(xiàng)A的表述不完整。

　　2、【答案】 B

　　【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般只對(duì)準(zhǔn)備信賴并且能夠大量減少實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形主要包括兩種情況：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　3.【答案】A

　　【解析】將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證，因?yàn)橛^察程序提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身不足以測(cè)試被審計(jì)期間運(yùn)行的有效性。

　　4.【答案】C

　　【解析】上期有缺陷的控制本期不經(jīng)測(cè)試無法證實(shí)其有效性，不能加以信賴;旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制是每次審計(jì)均需加以測(cè)試的(準(zhǔn)則規(guī)定);在一定的條件下(如上次測(cè)試后沒有發(fā)生變化等)，可以不經(jīng)測(cè)試而直接信賴上期審計(jì)曾加以高度信賴的控制;收入確認(rèn)、現(xiàn)金收支是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

　　5.【答案】A

　　【解析】分析程序通常適合于審計(jì)“一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易”。A中的收入與成本之間存在預(yù)期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁;B、C中的兩個(gè)項(xiàng)目雖有預(yù)期關(guān)系，但不屬于大量發(fā)生交易;D中的應(yīng)付賬款與應(yīng)收票據(jù)之間一般不被認(rèn)為存在預(yù)期關(guān)系。

　　6.

　　【答案】 C

　　【解析】 當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性、重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施)時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。參考教材P213。

　　7.

　　【答案】 C

　　8.

　　【答案】 A

　　【解析】 控制設(shè)計(jì)是否合理是了解內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)評(píng)價(jià)的。

　　9.

　　【答案】 A

　　【解析】 要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的。

　　10.

　　【答案】 D

　　【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的一系列因素：(1)對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性;(2)對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性;(3)做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào);(4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。

　　11.【答案】D

　　【解析】在命題的前提下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期末(A錯(cuò))實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序而較少依賴控制測(cè)試(BC均錯(cuò))。

　　12.【答案】C

　　【解析】A、B、D均屬于確定控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。一般來說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)確定控制是否被執(zhí)行，然后才可能進(jìn)一步確定運(yùn)行的有效性。

   （考前時(shí)間安排）（七天免費(fèi)試聽）

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】BD

　　【解析】控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序是兩種不同目的的審計(jì)程序，為達(dá)到各自的目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能都要實(shí)施檢查程序、詢問程序等。換句話說，控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序在所使用程序的類型上可能是相同的。

　　2.【答案】ABC

　　【解析】對(duì)小規(guī)模樣本進(jìn)行測(cè)試并非計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)所在。

　　3.【答案】ABCD

　　【解析】評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)越多;剩余期間越長(zhǎng)，所需的審計(jì)證據(jù)越多;擬減少的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，說明對(duì)內(nèi)部控制的信賴程度越高，越需要審計(jì)證據(jù)加以證實(shí);內(nèi)部控制發(fā)生的變化越多，測(cè)試所得結(jié)論的代表性越低，越需要更多的證據(jù)以提高結(jié)論的代表性。

　　4.【答案】AB

　　【解析】執(zhí)行人員變動(dòng)屬于“對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)”，業(yè)務(wù)發(fā)生變化后，原來的控制可能已不適用;C及D均意味著對(duì)內(nèi)部控制的以來降低，進(jìn)而意味著測(cè)試的必要性降低。

　　5.【答案】ABCD

　　【解析】準(zhǔn)則規(guī)定。

　　6.

　　【答案】 ABCD

　　【解析】 以上選項(xiàng)中均為實(shí)施以前未曾考慮過的審計(jì)程序，通過這些審計(jì)程序的實(shí)施，可以達(dá)到增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的目的。參考教材P212。

　　7.

　　【答案】 BC

　　【解析】 進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施的，并不是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施的，控制測(cè)試屬于是進(jìn)一步審計(jì)程序，所以對(duì)應(yīng)的也應(yīng)該是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　8.

　　【答案】 CD

　　【解析】 對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過1年。當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性

　　9.

　　【答案】 ABCD

　　10.

　　【答案】 AB

　　【解析】 某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

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