注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選試題：審計(jì)工作底稿

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年2月15日對A公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)()。

　　A、至少保存至2008年2月15日

　　B、至少保存至2012年2月15日

　　C、至少保存至2017年2月15日

　　D、長期保存

　　2.A注冊會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計(jì)工作底稿中列明的存貨余額為100萬元，現(xiàn)改為l20萬元，其正確的做法是( )。

　　A.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以涂改

　　B.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改

　　C.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以替換

　　D.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以覆蓋

　　3、審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的( )天內(nèi)。

　　A、30

　　B、60

　　C、90

　　D、180

　　4.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。該所質(zhì)量部門負(fù)責(zé)人要求審計(jì)小組成員在編制甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿時(shí)，要遵循編制審計(jì)工作底稿的基本要求，對每張工作底稿均應(yīng)做到格式規(guī)范、內(nèi)容完整、范圍適當(dāng)，以便使(　)的注冊會(huì)計(jì)師通過工作底稿清楚了解實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)和形成的審計(jì)結(jié)論。

　　A.未學(xué)過審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)要求

　　B.不了解甲公司所處的具體經(jīng)營環(huán)境

　　C.未曾接觸過甲公司審計(jì)工作

　　D.不了解甲公司所屬行業(yè)的會(huì)計(jì)問題

　　5.審計(jì)工作底稿的存在形式(　)。

　　A.只能以紙質(zhì)形式存在

　　B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在

　　C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

　　D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　6.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密的是(　)。

　　A.未經(jīng)客戶同意，允許法院查閱有關(guān)審計(jì)工作底稿

　　B.未經(jīng)客戶同意，允許政府審計(jì)部門派出的檢查組查閱審計(jì)工作底稿

　　C.未經(jīng)客戶同意，允許注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)工作底稿

　　D.未經(jīng)客戶同意，允許審計(jì)其母公司的注冊會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求，及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。在丙公司所執(zhí)行的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，不符合歸檔期限要求的是()。

　　A、2007年2月28日確定了對A公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2007年4月30日歸檔

　　B、2007年2月28日實(shí)質(zhì)上完成了B公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)。相關(guān)的審計(jì)工作底稿于2007年5月7日歸檔

　　C、按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2007年3月1日至10日實(shí)施對C公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，是時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

　　D、2007年2月10日將D公司2月1日出具審計(jì)報(bào)告的2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作底稿整理歸檔

　　2、下列( )文件通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存。

　　A、重大事項(xiàng)概要

　　B、財(cái)務(wù)報(bào)表草表

　　C、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件

　　D、對被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件

　　3、對注冊會(huì)計(jì)師獲取工作底稿的基礎(chǔ)要求包括( )。

　　A、注明資料來源

　　B、審計(jì)過程記錄

　　C、實(shí)施必要的審計(jì)程序

　　D、形成相應(yīng)的審計(jì)記錄

　　4.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的有(　)。

　　A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

　　B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

　　C.公司章程

　　D.審計(jì)報(bào)告

　　5.審計(jì)工作底稿通常包括(　)。

　　A.審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

　　B.分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要

　　C.詢證函回函、管理層聲明書、核對表

　　D.有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件

　　6、下列文件通常應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)工作底稿保存的有(　)。

　　A.重大事項(xiàng)概要

　　B.被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草表

　　C.有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件

　　D.對被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件

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　　答案：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、答案:C 解析:審計(jì)報(bào)告副本應(yīng)保存10年。

　　2.

　　答案： B

　　解析： 修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿主要是指在保持原審計(jì)工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

　　3、答案:B

　　解析:準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

　　4答案： C

　　解析： 審計(jì)工作底稿應(yīng)使未曾接觸一項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的注冊會(huì)計(jì)師清楚了解與審計(jì)程序、證據(jù)和結(jié)論相關(guān)的問題。其中，所謂“有經(jīng)驗(yàn)的注冊會(huì)計(jì)師”應(yīng)當(dāng)對選項(xiàng)A、B、D中相關(guān)內(nèi)容有合理的了解。

　　5答案： C

　　解析： 審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

　　6答案： D

　　解析： 審計(jì)被審計(jì)單位母公司的注冊會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)經(jīng)客戶的同意。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、答案:ABC

　　解析:A：在出具了審計(jì)報(bào)告的情況下，審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔;B、C：如果完成了外勤審計(jì)工作而未能出具審計(jì)報(bào)告，歸檔期限為外勤工作實(shí)質(zhì)完成后的60天內(nèi)。

　　2、答案:ACD

　　解析:由于審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，不能選擇B。

　　3、答案:ACD

　　解析:B審計(jì)過程記錄屬于注冊會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的要求。

　　4.答案: AD

　　解析: 控制測試和實(shí)質(zhì)性程序類以及部分管理類的工作底稿一般屬于當(dāng)期檔案。

　　5.答案: ABCD

　　解析: 審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。此外，審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士(如其他注冊會(huì)計(jì)師、律師、老師等)的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。但是審計(jì)工作底稿不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄。

　　6、答案： ACD

　　解析： 已經(jīng)被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草表不屬于審計(jì)工作底稿。

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