注冊會計師考試《審計》精選試題：審計計劃

　　一、單項選擇題

　　1、下列有關審計重要性的表述中，錯誤的是( )。

　　A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質

　　B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的

　　C.重要性水平一旦確定就不能修改

　　D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

　　2、下列與審計風險模型相關的風險概念表述中，正確的有( )。

　　A.審計風險模型中的重大錯報風險是指被審計單位財務報表在審計后存在重大錯報的可能性

　　B.審計風險模型中的審計風險是指注冊會計師可接受的審計風險

　　C.審計風險模型中的檢查風險與財務報表整體相關

　　D.審計風險模型中的各種風險注冊會計師能夠控制檢查風險從而確保審計風險處在可接受的低水平

　　3、下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是( )。(2008年)

　　A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

　　B.重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

　　D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

　　4、在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指( )。(2008年)

　　A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

　　B.評估的認定層次的重大錯報風險

　　C.評估的與控制環(huán)境相關的重大錯報風險

　　D.評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險

　　5、當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師可能采取的措施是( )。(2008年)

　　A.縮小實質性程序的范圍

　　B.將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末

　　C.降低評估的重大錯報風險

　　D.消除固有風險 6.下列有關檢查風險的說法中正確的是( )。

　　A.檢查風險是注冊會計師在對被審計單位的財務報表審計前已經(jīng)存在的重大錯報的可能性

　　B.只要注冊會計師按照審計準則執(zhí)業(yè)，嚴格要求自己，那么檢查風險也可以降低為零

　　C.檢查風險和重大錯報風險成正向關系

　　D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

　　7、在審計業(yè)務約定書的下列內容中，( )是被審計單位與會計師事務所在簽約時共同商定的。

　　A、注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的文件、記錄和所需的其他信息

　　B、被審計單位管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認

　　C、違約責任、解決爭議的辦法以及審計收費的計算基礎和收費安排

　　D、審計范圍和在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時遵循的中國注冊會計師審計準則

   （考前時間安排）（七天免費試聽）

　　8、重要性是注冊會計師執(zhí)業(yè)判斷的結果。在確定上市公司財務報表重要性水平時，不同的注冊會計師可以采取不同的方法，但以下()方法是不適當?shù)摹?/P>

　　A、根據(jù)對重要股東的函證或詢問結果綜合確定重要性

　　B、根據(jù)所屬會計師事務所的慣例確定重要性

　　C、先選擇一個恰當?shù)幕鶞?，再乘以適當?shù)陌俜直龋贸鲋匾运?/P>

　　D、根據(jù)自己的從業(yè)經(jīng)驗確定重要性

　　9、重大錯報風險是審計風險的組成部分。以下關于重大錯報風險的說法中，不正確的是( )。

　　A、重大錯報風險與審計項目組人員的學識、技術和能力有關

　　B、財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定

　　C、重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定

　　D、重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關

　　10、在執(zhí)行審計業(yè)務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是( )。

　　A.通過調高重要性水平，降低評估的重大錯報風險

　　B.通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

　　C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對公司及其環(huán)境的了解

　　D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果

　　11.如果尚未更正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平，對財務報表的影響可能是重大的，注冊會計師應當考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調整財務報表降低審計風險。如果管理層拒絕調整財務報表，并且擴大審計程序范圍的結果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應當考慮出具(　)的審計報告。

　　A. 無保留意見

　　B. 非無保留意見

　　C. 無法表示意見

　　D. 標準報告

　　12、在簽訂業(yè)務約定書之前的工作較恰當?shù)氖? )。

　　A、了解被審計單位的行業(yè)類型、關聯(lián)方及其交易的存在情況、內部控制等

　　B、了解上年度年報審計的情況，包括事務所的名稱、審計報告的意見類型

　　C、商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)2‰的收取

　　D、明確被審計單位應協(xié)助的工作，包括審計結束后與客戶管理人員在某風景區(qū)召開財務管理研討會議程和旅游行程

　　13、如果ABC會計師事務所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務約定書的有關條款與XYZ股份有限公司進行溝通，在下列各項目中不屬于簽訂業(yè)務約定書時的內容是()。

　　A、業(yè)務范圍與審計目標

　　B、審計收費

　　C、違約責任

　　D、被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更等

　　14.如果某一審計項目的審計風險為5%，估計的重大錯報風險為76%，則可接受的檢查風險應為(　)。

　　A.12%

　　B.6.6%

　　C.8.92%

　　D.13%

　　15.如果尚未調整的錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，且被審計單位拒絕調整，則注冊會計師應當(　)。

　　A.發(fā)表帶強調事項段的無保留意見

　　B.發(fā)表保留意見

　　C.發(fā)表無法表示意見

　　D.實施追加審計程序，以降低審計風險

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　　二、多項選擇題

　　1.注冊會計師在評價錯報影響時，應匯總錯報包括(　)。

　　A.對事實的錯報

　　B.推斷誤差

　　C.涉及主觀決策的錯報

　　D.已調整錯報

　　2.在審計計劃階段，注冊會計師在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加，注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平(　)。

　　A.通過擴大控制測試范圍

　　B.實施追加的控制測試

　　C.通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險

　　D.實施追加的實質性程序

　　3.會計師事務所與被審計單位簽署審計業(yè)務約定書，具有以下(　)作用。

　　A.可以增進會計師事務所與被審計單位之間的相互了解

　　B.可作為被審計單位評價審計業(yè)務完成情況的依據(jù)

　　C.出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應負責任的主要依據(jù)

　　D.可作為會計師事務所檢查被審計單位約定義務履行情況的依據(jù)

　　4.在完成審計業(yè)務前，通常情況下，下列( )是可能導致被審計單位業(yè)務變更的合理理由。

　　A.審計范圍存在限制

　　B.有跡象表明被審計單位會計信息有誤

　　C.情況變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響

　　D.對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解

　　5.在審計中如果尚未更正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平，對財務報表的影響可能是重大的，此時注冊會計師應該采取的措施有( )。

　　A.擴大審計程序的范圍來降低審計風險

　　B.追加審計程序來降低審計風險

　　C.要求被審計單位管理層調整財務報表

　　D.直接出具保留意見的審計報告

　　6、確定審計范圍是制定總體審計策略的重要內容。注冊會計師應當通過確定審計業(yè)務的特征來界定審計范圍。這些特征包括()。

　　A、采用的會計準則和相關會計制度

　　B、特定行業(yè)的報告要求

　　C、以及被審計單位組成部分的分布

　　D、評估的重大錯報風險的水平

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　　7、在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調整 錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應當采取的措施包括()。

　　A、擴大實質性程序范圍

　　B、擴大控制測試范圍

　　C、提請被審計單位調整財務報表

　　D、發(fā)表保留意見或否定意見

　　8、尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差。下列各項中，屬于推斷誤差的是()。

　　A、注冊會計師通過實質性分析程序推斷出的估計錯報

　　B、通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中已經(jīng)識別的具體錯報

　　C、管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異

　　D、管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異

　　9、注冊會計師在審查乙公司2006年度會計報表的無形資產(chǎn)項目時，其以下的()行為將導致本項目的審計風險上升。

　　A、將本項目的可容忍誤差由原先確定的40萬元提高到50萬元

　　B、將本項目的控制風險由原先評估的30%提高到60%

　　C、將本項目所獲取的審計證據(jù)數(shù)量由計劃的20件提高到50件

　　D、將本項目的固有風險由原先評估的10%提高到現(xiàn)在的20%

　　10.注冊會計師在確定各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平(可容忍誤差)時，主要應考慮的因素包括( )。

　　A.賬戶層次的重要性水平和報表層次的重要性水平的關系

　　B.審計成本

　　C.各類交易、賬戶余額、列報認定性質

　　D.各類交易、賬戶余額、列報認定錯報、漏報的可能性

　　11.注冊會計師應當開展初步業(yè)務活動，以確保在計劃審計工作時達到下列(　)要求。

　　A.注冊會計師已具備執(zhí)行審計業(yè)務所需要的專業(yè)勝任能力

　　B.與客戶不存在對業(yè)務約定條款的誤解

　　C.注冊會計師已具備執(zhí)行審計業(yè)務所需要的獨立性

　　D.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況

　　12.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷。在以下關于重要性的說法中，正確的有( )。

　　A. 重要性的確定離不開具體環(huán)境

　　B. 如果財務報表中的某項錯報足以改變或影響被審計單位管理層或治理層的相關決策，則該項錯報就是重要的

　　C. 財務報表錯報包括財務報表金額的錯報和財務報表披露的錯報

　　D. 不同的注冊會計師在確定同一被審計單位財務報表層次和認定層次的重要性水平時，得出的結果是一樣的

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答案：　　

    一、單項選擇題

　　1、【答案】C

　　【解析】注冊會計師在計劃審計工作時，注冊會計師應當確定一個可接受的重要性水平，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進而修改進一步審計程序的性質、時間和范圍。

　　2、【答案】C

　　【解析】選項A不正確，重大錯報風險是指被審計單位財務報表在審計前存在重大錯報的可能性;選項B正確，注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風險，通過合理設計進一步審計程序并有效執(zhí)行進一步審計程序控制檢查風險，從而是審計風險處在可接受的低水平;選項C不正確，檢查風險是指某一認定存在錯報而注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性，檢查風險與認定相關;選項D正確，控制風險和重大錯報風險都是與被審計單位有關的風險，注冊會計師不能控制只能通過了解和評估，而檢查風險是注冊會計師可以控制的風險，注冊會計師通過設計和實施有效的審計程序降低檢查風險，從而確保審計風險最終處在可接受的低水平。

　　3、【答案】C

　　【解析】本小題考查的是對重大錯報風險的概念理解，選項A和B與“重大錯報風險”概念不符;依據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，注冊會計師通過風險評估程序評估的是重大錯報風險，不能夠控制重大錯報風險，能夠控制的是檢查風險，故選項C正確，選項D不正確。

　　4、【答案】B

　　【解析】審計風險模型中的重大錯報風險是評估的認定層次的重大錯報風險。

　　5、【答案】B

　　6.

　　答案: D

　　解析:檢查風險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性，選項A所說的是重大錯報風險;由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零，所以選項B錯誤;檢查風險和重大錯報風險成反向關系。

　　7、答案:C

　　解析:未選的三條均為法規(guī)內容，不容協(xié)商。

　　8、答案:A

　　解析:公共目的審計業(yè)務不宜受制于個別財務報表使用者，否則違背獨立性。

　　9、答案:A

　　解析:它是指財務報表在“審計前”存在重大錯報的可能性，它與審計項目組人員的情況無關。

　　10、【答案】C

　　【解析】注冊會計師通過風險評估程序來了解被審計單位及其環(huán)境后評估重大錯報風險，因此選項A和B錯誤;注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上確定重要性，因此選項C正確;注冊會計師在確定了認定層次的重要性水平后有助于確定進一步審計程序的性質、時間和范圍，故選項D表達不正確。

　　11.

　　答案: B

　　解析: 按照審計準則的規(guī)定，如果尚未更正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平，對財務報表的影響可能是重大的，注冊會計師應當考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調整財務報表降低審計風險。在任何情況下，注冊會計師都應當要求管理層就已識別的錯報調整財務報表。如果管理層拒絕調整財務報表，并且擴大審計程序范圍的結果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應當考慮出具非無保留意見的審計報告。非標準報告，就是無保留意見之外的審計報告;非無保留意見是無保留意見、帶強調事項段的無保留意見之外的審計報告。

　　12、答案:B

　　解析:A屬被審計單位的具體情況，這是在編制審計計劃時應著重了解的，在簽約之前，應初步了解被審計單位的基本情況。CD均違反了職業(yè)道德的相關規(guī)定。

　　13、答案:D

　　解析:被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更不屬于業(yè)務約定書的內容。

　　14答案:B

　　解析:檢查風險=審計風險÷重大錯報風險。

　　15答案:D

　　解析:首先實施追加審計程序，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以降低審計風險，用以支持最后的審計意見。

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　　二、多項選擇題

　　1 答案:ABC

　　解析:P172

　　2答案:ABC

　　解析:在此階段還沒有實施實質性程序，因此不可能實施追加，只能修改實質性程序。

　　3.答案: ABCD

　　解析: 參考教材P157。

　　4.答案: CD

　　解析: 由于如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的，所以選項AB不正確。

　　5.

　　答案: AC

　　解析: 選項B是當已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近重要性水平時，注冊會計師采取的措施之一;選項D不合適，只有當被審計單位拒絕調整財務報表，并且擴大審計程序范圍的結果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應當考慮出具非無保留意見的審計報告。

　　6、答案:ABC 解析:D是具體審計計劃的內容。

　　7、答案:AC

　　解析:匯總數(shù)超過重要性水平，在不考慮錯報性質的情況下，注冊會計師應當發(fā)表保留或否定意見，至于是保留意見還是否定意見，由于匯總錯報已經(jīng)超過了報表層重要性水平，說明存在更多錯報的可能性較大，注冊會計師為了確認是發(fā)表保留意見還是發(fā)表否定意見，就應當擴大審計范圍，以合理確信發(fā)現(xiàn)所有重大錯報，降低審計風險。此外，注冊會計師也可以建議被審計單位調整財務報表。因此答案應當是AC兩項。

　　8、答案:AB 解析:C、D均屬于“已經(jīng)識別的具體錯報”中“涉及主觀決策的錯報”。

　　9、答案:BD

　　解析:因可容忍誤差、審計證據(jù)的數(shù)量均與審計風險成反向變動關系，估計A與C將導致審計風險的降低而不導致審計風險的增加。B中的控制風險及D中的固有風險均與審計風險之間成同向變動關系。

　　10、答案:ACD

　　解析：p171

　　11.

　　答案: ABCD

　　解析：p157

　　12.答案: AC

　　解析: 選項B中的“被審計單位管理層或治理層”應改為“財務報表使用者”;選項D不同的注冊會計師在確定同一被審計單位財務報表層次和認定層次的重要性水平時，因為重要性的評估需要運用職業(yè)判斷，所以得出的結果可能不同。

   （考前時間安排）（七天免費試聽）