2012年注冊會計師考試《稅法》第四章精選試題(3)

　　三、計算題

　　1某綜合服務(wù)公司2010年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)出租閑置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時向承租方收取管理費2萬元。

　　(2)轉(zhuǎn)讓一塊土地的土地使用權(quán)取得收入300萬元，土地使用權(quán)受讓原價為180萬元，在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)過程中，支付各種稅費2萬元。

　　(3)從事快遞業(yè)務(wù)，取得相關(guān)收入12萬元，發(fā)生相關(guān)支出2萬元。

　　(4)附設(shè)的搬家服務(wù)隊，取得搬家勞務(wù)收入8萬元。

　　(5)從事物業(yè)管理，共取得相關(guān)收入13萬元，代業(yè)主支付水、電、燃?xì)赓M共計9萬元。

　　(6)購置收款機一套，取得普通發(fā)票，金額為4.68萬元。

　　要求：根據(jù)上面所給出的資料，回答以下問題：

　　(1)該服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅多少萬元?

　　(2)從事搬家業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為多少萬元?

　　(3)從事物業(yè)管理業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為多少萬元?

　　(4)該企業(yè)本月取得收入應(yīng)納營業(yè)稅合計多少萬元?

　　【答案】

　　【解析】業(yè)務(wù)1：營業(yè)稅=(20+2)×5%=1.1(萬元)

　　業(yè)務(wù)2：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(300-180)×5%=6(萬元)

　　業(yè)務(wù)3：單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=12×3%=0.36(萬元)

　　業(yè)務(wù)4：從事搬家業(yè)務(wù)按交通運輸業(yè)繳納營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=8×3%=0.24(萬元)

　　業(yè)務(wù)5：從事物業(yè)管理業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=(13-9)×5%=0.2(萬元)

　　業(yè)務(wù)6：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可憑取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票計算抵扣進項稅。

　　可抵免的稅額=價款/(1+17%)×17%=4.68/(1+17%)×17%=0.68(萬元)

　　本月應(yīng)納營業(yè)稅合計=1.1+6+0.36+0.24+0.2-0.68=7.22(萬元)

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