2012年注冊會計(jì)師考試《稅法》第四章精選試題(2)

　　二、多選題

　　1、下列有關(guān)建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送其他單位或個人的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　C.納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　D.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地

　　E.扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地

　　【答案】ABCE

　　【解析】納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。

　　2、根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于金融保險業(yè)的說法正確的有( )。

　　A.銀行買賣金銀的業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅

　　B.金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅

　　C.融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅

　　D.人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅

　　E.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅

　　【答案】ABDE

　　【解析】融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。

　　3、依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有( )。

　　A.有線電視臺廣告的播映

　　B.資料借閱業(yè)務(wù)

　　C.出租文化場所

　　D.廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)

　　E.科技講座

　　【答案】BDE

　　【解析】有線電視臺廣告的播映，屬于"服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)"征稅范圍;出租文化場所屬于"服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)"征稅范圍。

　　4、按照現(xiàn)行營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

　　A.單位和個人將土地使用權(quán)無償贈送他人，視同轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征稅

　　B.對個人(含個體工商戶及其他個人)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅

　　C.中國網(wǎng)通通信集團(tuán)公司及其分公司以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實(shí)物業(yè)務(wù)，其附帶贈送實(shí)物，也需要繳納營業(yè)稅

　　D.銀行金銀買賣業(yè)務(wù)應(yīng)按照金融業(yè)繳納營業(yè)稅

　　E.境內(nèi)單位和個人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅

　　【答案】ABE

　　【解析】中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司及其分公司和中國網(wǎng)通(集團(tuán))有限公司及其分公司開展以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實(shí)物業(yè)務(wù)，其附帶贈送實(shí)物是電信單位無償贈與他人實(shí)物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)金銀買賣業(yè)務(wù)繳納增值稅。

　　5、外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，分享利潤。對于上述業(yè)務(wù)，下列營業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有(　)。

　　A.甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅

　　B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企業(yè)代扣代繳

　　D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅

　　E.乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅15萬元

　　【答案】CD

　　【解析】甲企業(yè)屬于境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，應(yīng)該由乙企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅160萬元(3200×5%);乙企業(yè)將不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險的，不征收營業(yè)稅。

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　　6、按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征稅的有(　)。

　　A.搬家公司為居民提供搬家服務(wù)

　　B.某雜志社利用雜志為客戶作廣告

　　C.民政部門發(fā)行社會福利彩票

　　D.建設(shè)設(shè)計(jì)院進(jìn)行工程設(shè)計(jì)

　　E.融資租賃業(yè)務(wù)

　　【答案】BD

　　【解析】搬家公司為居民提供搬家服務(wù)按照交通運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅;民政部門發(fā)行社會福利彩票不征收營業(yè)稅;融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)。

　　7、根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法中表述正確的有( )。

　　A.納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為的，屬于營業(yè)稅征稅范圍

　　B.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營按照服務(wù)業(yè)―租賃業(yè)征收營業(yè)稅

　　C.單位和個人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，取得的收入一律稅率從高征收營業(yè)稅

　　D.服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額包括代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用

　　E.個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅

　　【答案】ABE

　　【解析】單位和個人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。

　　8、根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列經(jīng)營項(xiàng)目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有( )。

　　A.單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的原值后的余額為營業(yè)額

　　B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他各項(xiàng)收費(fèi)

　　C.單位因財務(wù)會計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除

　　D.代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額為營業(yè)額

　　E.倉儲業(yè)的營業(yè)額是經(jīng)營倉儲業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費(fèi)用

　　【答案】BCE

　　【解析】單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，營業(yè)額為收入全額，只有購進(jìn)或抵債而來的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計(jì)算營業(yè)稅;代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。

　　9、依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有( )。

　　A.出納長款收入不征收營業(yè)稅

　　B.存款或購入金融商品，不征收營業(yè)稅

　　C.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅

　　D.證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅

　　E.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得轉(zhuǎn)讓收入的當(dāng)天

　　【答案】ABCD

　　【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　10、經(jīng)甲演出公司聯(lián)系協(xié)商，某歌舞團(tuán)在乙劇院進(jìn)行演出，由乙劇院代售門票，乙劇院代售門票收入88萬元。根據(jù)協(xié)議，歌舞團(tuán)支付給甲演出公司中介費(fèi)l0萬元，支付給乙劇院場租費(fèi)8萬元。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有(　)。

　　A.乙劇院自行申報繳納營業(yè)稅0.4萬元

　　B.歌舞團(tuán)自行申報繳納營業(yè)稅3.5萬元

　　C.歌舞團(tuán)應(yīng)納營業(yè)稅2.1萬元，由乙劇院代扣代繳

　　D.歌舞團(tuán)應(yīng)納營業(yè)稅2.64萬元，由乙劇院代扣代繳

　　E.甲演出公司應(yīng)納營業(yè)稅0.5萬元，并負(fù)責(zé)代扣代繳歌舞團(tuán)和乙劇院應(yīng)納的營業(yè)稅

　　【答案】AC

　　【解析】乙劇院自行申報應(yīng)納營業(yè)稅=8×5%=0.4萬元

　　歌舞團(tuán)(由劇院代扣代繳)營業(yè)稅=(88-10-8)×3%=2.1萬元

　　甲演出公司(文化經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù))應(yīng)納營業(yè)稅=10×3%=0.3萬元

　　甲演出公司從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，其稅金自行繳納，只有經(jīng)紀(jì)人是個人的，才可以代扣代繳。

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