2012年注會考試 審計 輔導(dǎo)講義：第十章(5)

　　六、審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用

　　(一)定義測試期間

　　注冊會計師通常在期中實施控制測試。由于期中測試獲取的證據(jù)只與控制截止期中測試時點的運行有關(guān)，注冊會計師需要確定如何獲取關(guān)于剩余期間的證據(jù)。

　　1.將總體定義為整個被審期間的交易：初始測試和估計總體。

　　在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論。在對選取的交易進行期中測試時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)的誤差可能足以使其得出結(jié)論：即使在發(fā)生于期中測試以后的交易中未發(fā)現(xiàn)任何誤差，控制也不能支持計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平。在這種情況下，注冊會計師可能決定不將樣本擴展至期中測試以后發(fā)生的交易，而是相應(yīng)地修正計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平和實質(zhì)性程序。

　　2.將總體定義為從年初到期中測試日為止的交易。

　　將整個被審計期間的所有交易包括在抽樣總體中通常效率不高，有時使用替代方法測試剩余期間的控制有效性也許效率更高。在這種情況下，注冊會計師將總體定義為從年初到期中測試日為止的交易，并在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時考慮下列因素：所涉及的認定的重要性;期中進行測試的特定控制;自期中以來控制發(fā)生的任何變化;控制改變實質(zhì)性程序的程度;期中實施控制測試的結(jié)果;剩余期間的長短;對剩余期間實施實質(zhì)性程序所產(chǎn)生的，與控制的運行有關(guān)的證據(jù)。

　　(二)使用統(tǒng)計公式評價樣本結(jié)果

　　總體偏差率上限(MDR)=風(fēng)險系數(shù)/樣本量

　　(三)非統(tǒng)計抽樣方法中

　　在非統(tǒng)計抽樣方法中，注冊會計師可以使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣，也可以使用隨意選樣。非統(tǒng)計抽樣只要求選出的樣本具有代表性，并不要求必須是隨機的。

    2012年注冊會計師全新輔導(dǎo)套餐震撼推出（報兩科送一科）（七天免費試聽）（通過率）

    2012年注冊會計師考試招生簡章    2012年注冊會計師考試報名預(yù)定中

    2011年注冊會計師考后交流及真題分享