2012年注會 審計 輔導講義：第八章(1)

　　第一節(jié) 初步業(yè)務活動$lesson$

　　一、初步業(yè)務活動的目的和內(nèi)容

　　注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動。

　　(一)初步業(yè)務活動的目的

　　1.確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力;

　　2.確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況;

　　3.確保與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解。

　　(二)初步業(yè)務活動的內(nèi)容

　　1.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序;(結合教材P59第四章)

　　2.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;

　　3.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。

　　二、審計的前提條件

　　1.財務報告編制基礎――標準

　　(1)確定財務報告編制基礎的可接受性

　　第一，被審計單位的性質(zhì)。

　　第二，財務報表的目的

　　第三，財務報表的性質(zhì)

　　第四，法律法規(guī)的規(guī)定

　　2.就管理層的責任達成一致意見

　　如果管理層不認可其管理責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

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