2012年注會會計(jì) 輔導(dǎo)：第十二章考點(diǎn)(4)

更新時間：2012-03-01 09:02:31 來源：|0

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　　四、現(xiàn)金流量表的編制(★)$lesson$

　　(一)現(xiàn)金流量表的格式

　　現(xiàn)金流量表

　　會企03表

　　編制單位：天華股份有限公司 2010年單位：元

項(xiàng) 目	本期金額		上期金額
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：			略
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金	1 312 500
收到的稅費(fèi)返還	O
收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金	O
經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì)	1 312 500
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金	392 266
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金	300 000
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)	174 703
支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金	80 000
經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì)	1 006 361
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額	365 531
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
收回投資收到的現(xiàn)金	16 500
取得投資收益收到的現(xiàn)金		30 000
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額		300 300
處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額		O
收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金		0
投資活動現(xiàn)金流入小計(jì)		346 800
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金		601 000
投資支付的現(xiàn)金		O
取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額		O
支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金		O
投資活動現(xiàn)金流出小計(jì)		601 000
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額		-254 200
三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
吸收投資收到的現(xiàn)金		0
取得借款收到的現(xiàn)金		560 000
收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金		0
籌資活動現(xiàn)金流入小計(jì)		560 000
償還債務(wù)支付的現(xiàn)金		1 250 000
分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金		12 500
支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金		0
籌資活動現(xiàn)金流出小計(jì)		1 262 500
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額		-702 500
四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響		O
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額		-591 169
加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額		1 406 300
六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額		815 131

　　(靜態(tài) 動態(tài))

　　現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

補(bǔ)充資料	本期金額	上期金額
1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：		略
凈利潤	225 000
加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備	30 900
固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊	100 000
無形資產(chǎn)攤銷	60 000
長期待攤費(fèi)用攤銷	0
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號填列）	-50 000
固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“-”號填列）	19 700
公允價值變動損失（收益以“-”號填列）	0
財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號填列）	11 500
投資損失（收益以“-”號填列）	-31 500
遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號填列）	-2 500
遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”號填列）	0
存貨的減少（增加以“-”號填列）	95 300
經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“-”號填列）	-120 000
經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“-”號填列）	32 131
其他	0
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額	365 531
2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：
債務(wù)轉(zhuǎn)為資本	0
一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券	0
融資租入固定資產(chǎn)	0
3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況：
現(xiàn)金的期末余額	815 131
減：現(xiàn)金的期初余額	1 406 300
加：現(xiàn)金等價物的期末余額	0
減：現(xiàn)金等價物的期初余額	0
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額	-591 169

　　(二)現(xiàn)金流量表的編制

　　1.現(xiàn)金的概念

　　現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物。其中，銀行存款必須是可以隨時用于支付的存款;現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期債權(quán)投資。

　　2.現(xiàn)金流量的分類

　　(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。

　　(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。應(yīng)掌握兩句話：

　　①投資活動包括兩個內(nèi)容，既包括“對內(nèi)投資”(購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn))，也包括“對外投資”(購買股票、購買債券、投資辦企業(yè));

　　②投資活動包括兩個方面，既包括購置時的現(xiàn)金流出，也包括處置時的現(xiàn)金流入。

　　(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。應(yīng)掌握兩句話：

　?、倩I資活動包括兩個內(nèi)容，既包括“資本”(接受現(xiàn)金投資)，也包括“債務(wù)”(與金融機(jī)構(gòu)形成的債務(wù)和發(fā)行債券形成的債務(wù));

　?、诨I資活動包括兩個方面，既包括現(xiàn)金流入，也包括現(xiàn)金流出。

　　3.編制方法

　　(1)編制現(xiàn)金流量表時，列報(bào)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有二種：直接法和間接法。

　　(2)編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法、T型賬戶法和直接分析填列法，考試中不可能考完整的現(xiàn)金流量表的編制，但考生應(yīng)了解現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目的含義。

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