2012年注會 會計 輔導：第十一章考點(8)

　　【例11】甲公司2010年末收入和利得余額為1000萬元(明細略);費用和損失余額為800萬元(明細略)。利潤形成的賬務處理為：$lesson$

　?、賹⑺小笆杖?、利得”轉入“本年利潤”

　　借：主營業(yè)務收入(略)

　　其他業(yè)務收入

　　投資收益

　　營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤 1000

　?、趯⑺械摹百M用、損失”轉入“本年利潤”

　　借：本年利潤 800

　　貸：主營業(yè)務成本(略)

　　其他業(yè)務成本

　　營業(yè)稅金及附加

　　銷售費用

　　管理費用

　　財務費用

　　營業(yè)外支出

　　所得稅費用

　?、蹖衾麧欈D入未分配利潤

　　借：本年利潤 200

　　貸：利潤分配――未分配利潤 200

　　2.利潤分配

　　本年實現(xiàn)的凈利潤，應進行利潤分配，一般要提取盈余公積、向投資者分配利潤以及分配股票股利。

　　【例12】甲公司2010年實現(xiàn)凈利潤200萬元，利潤分配情況如下：

　?、?011年2月28日，按凈利潤10%提取法定盈余公積

　　借：利潤分配――提取法定盈余公積(200×10%) 20

　　貸：盈余公積 20

　　借：利潤分配――未分配利潤 20

　　貸：利潤分配――提取法定盈余公積 20

　?、?011年3月1日，董事會制定的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利50萬元，分配股票股利100萬元;制定利潤方案時，不進行相關賬務處理，但應在會計報表附注中披露。

　?、?011年4月1日，股東大會批準的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利60萬元，分配股票股利100萬元。甲公司只對分配現(xiàn)金股利賬務處理如下：

　　借：利潤分配――應付現(xiàn)金股利 60

　　貸：應付股利 60

　　借：利潤分配――未分配利潤 60

　　貸：利潤分配――應付現(xiàn)金股利 60

　　注：在辦妥增資批準手續(xù)前，股票股利不進行賬務處理。

　　④2011年5月1日，甲公司辦妥了增資手續(xù)

　　借：利潤分配――轉作股本的股利 100

　　貸：股本 100

　　借：利潤分配――未分配利潤 100

　　貸：利潤分配――轉作股本的股利 100

　　值得說明的是，上述提取法定盈余公積應列示在報告年度(2010年)所有者權益變動表中;而提取任意公積、分配現(xiàn)金股利和股票股利應列示在2011年所有者權益變動表中。

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