2012年注會 審計 預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第五章(7)

　　第六節(jié) 為審計客戶提供非鑒證服務(wù)$lesson$

　　一、承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)對獨立性的不利影響

　　承擔(dān)審計客戶的某項活動屬于管理層職責(zé)

　　(負(fù)責(zé)、決定)

　　(1)制定政策和戰(zhàn)略方針

　　(2)指導(dǎo)員工的行動并對其行動負(fù)責(zé)

　　(3)對交易進(jìn)行授權(quán)

　　(4)確定采納會計師事務(wù)所或其他第三方提出的建議

　　(5)負(fù)責(zé)按照適用的會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表

　　(6)負(fù)責(zé)設(shè)計、實施和維護(hù)內(nèi)部控制

　　沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/P>

　　承擔(dān)審計客戶的某項活動不屬于管理層職責(zé)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保由管理層的成員負(fù)責(zé)作出重大判斷和決策，評價服務(wù)的結(jié)果，并對依據(jù)服務(wù)結(jié)果采取的行動負(fù)責(zé)

　　(1)執(zhí)行一項已由管理層授權(quán)的非重要交易

　　(2)跟蹤法定申報資料規(guī)定的提交日期，并告知審計客戶這些日期

　　(3)向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

　　事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保由管理層的成員負(fù)責(zé)作出重大判斷和決策，評價服務(wù)的結(jié)果，并對依據(jù)服務(wù)結(jié)果采取的行動負(fù)責(zé)

　　三、編制會計記錄和財務(wù)報表對獨立性的不利影響

　　對獨立性產(chǎn)生不利影響的活動公眾利益實體的審計客戶(1)提供工資服務(wù)

　　(2)編制所審計的財務(wù)報表

　　(3)編制所審計財務(wù)報表依據(jù)的財務(wù)信息

　　一般的審計客戶事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┚幹茣嬘涗浕蜇攧?wù)報表等服務(wù)，隨后又審計該財務(wù)報表

　　不對獨立性產(chǎn)生不利影響的活動(1)溝通審計相關(guān)的事項(1)對會計準(zhǔn)則或財務(wù)報表披露要求的運用

　　(2)與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，以及資產(chǎn)、負(fù)債計量方法的適當(dāng)性

　　(3)會計調(diào)整分錄的建議

　　(2)提供特定技術(shù)支持，但不承擔(dān)管理層職責(zé)(1)解決賬戶調(diào)節(jié)問題

　　(2)分析和積累監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提供的信息

　　(3)將按照某種會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報表，轉(zhuǎn)換為按照另一種會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報表

　　(3)向非公眾利益實體的審計客戶提供日常性和機(jī)械性的工作(1)根據(jù)來源于客戶的數(shù)據(jù)提供工資服務(wù)

　　(2)在客戶確定或批準(zhǔn)賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易

　　(3)將已記錄的交易過入總分類賬

　　(4)將客戶批準(zhǔn)的分錄過入試算平衡表

　　(5)根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表

　　(4)非審計項目組成員向公眾利益實體的審計客戶提供日常性和機(jī)械性的工作不是審計項目組的成員，同時滿足

　　(1)接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體從總體上對被審計財務(wù)報表不具有重要性;

　　(2)服務(wù)所涉及的事項從總體上對該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體的財務(wù)報表不具有重要性。

　　(5)在緊急或特殊情況下提供的會計和記賬服務(wù)經(jīng)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意，同時滿足

　　(1)只有該會計師事務(wù)所擁有服務(wù)的資源，并且熟悉客戶的系統(tǒng)和程序，能夠協(xié)助客戶及時編制會計記錄和財務(wù)報表;

　　(2)如果限制該會計師事務(wù)所提供服務(wù)，將給客戶帶來嚴(yán)重的困難。

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