2012年注會《稅法》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第四章節(jié)(11)

　　八、銷售不動產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)2$lesson$

　　1.單位銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

　　2.單位銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。(轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù))

　　【經(jīng)典例題】某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1000萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入600萬元。年初取得該土地使用權(quán)時支付金額500萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元;

　　要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　【答案】應(yīng)繳納營業(yè)稅=1000×5%+(600-500)×5%=55(萬元)

　　變化3.個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策:

　　自2009年1月1日至12月31日，按下列政策執(zhí)行:

　　九、納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)計(jì)稅營業(yè)額的核定：

　　組成計(jì)稅價格公式：

　　組成計(jì)稅價格 = 計(jì)稅營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　【經(jīng)典例題】某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本5000萬元，將其60%售給另一單位，其余自用，總售價8000萬元，本月預(yù)收6000萬元。(當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為10%)

　　【答案】建筑企業(yè)自建不動產(chǎn)自用部分不納營業(yè)稅，自建不動產(chǎn)出售部分應(yīng)交兩個稅目的營業(yè)稅：

　?、侔唇ㄖI(yè)營業(yè)稅=組價×3%={[5000×60%×(1+10%)]÷(1-3%)}×3%=102.062(萬元)

　　②按銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=售價(預(yù)收款)×5%=6000×5%=300(萬元)

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