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注會:《稅法》增值稅征稅范圍復習資料二

更新時間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  視同銷售貨物行為:單位或個體經營者的下列行為,視同銷售貨物,征收增值稅:

  1.將貨物交付他人代銷;

  2.銷售代銷貨物;

  3.設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;

  4.將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目;

  5.將自產、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經營者;

  6.將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

  7.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

  8.將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。

  注意:視同銷售的4―8項行為中,都應按同類產品售價(無售價按組成計稅價格)作為增值稅的計稅銷售額,同時以相同的數額作為所得稅的計稅收入,填人《企業(yè)所得稅納稅申報表》第1行,作為計算廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的依據。

  【示例】

  1.根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定,下列各項中,視同銷售貨物計算繳納增值稅的有( )。

  A.銷售代銷貨物

  B.將貨物交付他人代銷

  C.將自產貨物分配給股東

  D.將自產貨物用于集體福利

  【答案】ABCD

  【解析】稅法確定視同銷售貨物行為的目的是:保證增值稅稅款抵扣制度的實施,不致因發(fā)生上述行為而造成稅款抵扣環(huán)節(jié)的中斷;避免因發(fā)生上述行為而造成貨物銷售稅負不均的矛盾,防止借用上述行為而逃避納稅。

  2.下列行為屬于視同銷售貨物,應征收增值稅的有( )。

  A.某商店為廠家代銷服裝

  B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于個人消費

  C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程

  D.某企業(yè)將外購的床單用于職工福利

  【答案】A

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