2008年注冊會計(jì)師《稅法》沖刺指導(dǎo)

　　第一部分：1－5章

　　本部分重點(diǎn)：

　　本部分中三大流轉(zhuǎn)稅以及城建稅、教育費(fèi)附加必是考試綜合題的一道題目，所以一定要重視，尤其是今年兩稅合并后，企業(yè)所得稅部分內(nèi)容并不很充分，流轉(zhuǎn)稅的內(nèi)容就顯得更加重要了，因此要注意能夠?qū)⑷罅鬓D(zhuǎn)稅結(jié)合的業(yè)務(wù)，例如卷煙生產(chǎn)企業(yè)購買煙葉→委托加工煙絲→收回后生產(chǎn)卷煙，這一流程中委托方進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，消費(fèi)稅稅額抵扣，消費(fèi)稅稅額計(jì)算問題；汽車制造企業(yè)消費(fèi)稅、增值稅計(jì)算問題；酒類生產(chǎn)企業(yè)包裝物押金增值稅、消費(fèi)稅計(jì)算問題。

　　難點(diǎn)內(nèi)容講解：

　　1.卷煙生產(chǎn)企業(yè)購買煙葉→委托加工煙絲→收回后生產(chǎn)卷煙

　　這一流程中，購買煙葉涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、委托加工煙絲，涉及受托方代收代繳消費(fèi)稅，注意受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)與增值稅的計(jì)稅依據(jù)不同，前者是受托方同類價或者組價，而后者是不含稅加工費(fèi)。

　　2.酒類產(chǎn)品包裝物押金問題

　　（1）黃酒：包裝物押金與消費(fèi)稅的計(jì)算毫無關(guān)系。而增值稅是在逾期時換算為不含稅收入金額進(jìn)行計(jì)算。

　　（2）啤酒：消費(fèi)稅方面，在適用稅額的選擇上，會涉及包裝物押金，因?yàn)橐鶕?jù)出廠價格與3000元的大小來確定是適用250還是220，而出廠價格中是包括包裝物押金的。注意此時包裝物押金只是為了確定單位稅額，單位稅額確定后，在具體計(jì)算稅額時，與包裝物押金就沒有關(guān)系了。所以無論逾期與否都與計(jì)算消費(fèi)稅本身無關(guān)。增值稅方面，是在逾期時換算為不含稅收入金額進(jìn)行計(jì)算。

　?。?）糧食白酒、薯類白酒：收取時，即換算為不含稅金額計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅，不是在逾期時。

　　第二部分：6－13章

　　本部分重點(diǎn)：

　　進(jìn)口關(guān)稅與計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的有莫大的關(guān)系，所以也會在綜合題中出現(xiàn)，本身分值不高，但作用很大。

　　土地增值稅的計(jì)算成為近幾年的熱點(diǎn)，一定要關(guān)注。

　　其他的小稅種注意總結(jié)。

　　難點(diǎn)內(nèi)容講解：

　　網(wǎng)校老師的小稅種總結(jié)

　　第三部分：14－15章

　　本部分重點(diǎn)：

　　第14章可以將全書內(nèi)容串聯(lián)起來，所以題目綜合性很強(qiáng)，關(guān)鍵是正確計(jì)算流轉(zhuǎn)稅、準(zhǔn)確判斷適用稅率、掌握扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)以及稅收優(yōu)惠。

　　第15章主要是各種稅稅額的計(jì)算。

　　難點(diǎn)內(nèi)容講解：

　　承包經(jīng)營所得稅額計(jì)算。對于承包企業(yè)而言，涉及繳納企業(yè)所得稅的問題，此時是按照第14章企業(yè)所得稅的知識來考慮，此時承包者也是雇員的身份，相應(yīng)的工資只要合理，可以據(jù)實(shí)扣除。而對于承包者個人，涉及的是個人所得稅的問題，個人所得稅應(yīng)納稅所得額＝利潤總額－所得稅－上交的承包費(fèi)+承包者工資－生計(jì)費(fèi)，通過公式可以看出，是以利潤總額而不是以應(yīng)納稅所得額為基數(shù)而進(jìn)行計(jì)算，所以不涉及對費(fèi)用超標(biāo)調(diào)整問題，此時承包者工資不得扣除，只能扣除生計(jì)費(fèi)。

　　第四部分：16－17章

　　本部分重點(diǎn)：

　　第16章：稅款征收、稅務(wù)登記以及偷稅處罰

　　第17章：稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政訴訟

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