注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》必備考點(diǎn)知識(shí)(六）
更新時(shí)間：2009-10-19 15:27:29
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241、 資產(chǎn)管理公司找拍賣(mài)公司拍賣(mài)，四個(gè)債權(quán)的賬面價(jià)值2000萬(wàn)元，個(gè)人以1500萬(wàn)元的價(jià)格買(mǎi)到。將來(lái)通過(guò)司法途徑或行政途徑收回2000萬(wàn)債權(quán)，那么就賺了500萬(wàn)元，這500萬(wàn)元按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”（如處置部分債權(quán)，按部分債權(quán)占實(shí)際總購(gòu)買(mǎi)債權(quán)數(shù)的比例計(jì)算，）
242、 單位為職工個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人的得稅應(yīng)予以退回。
243、 個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。
244、 個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
245、 為個(gè)人股東購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。股東按股息紅利征個(gè)稅。
246、 銷(xiāo)售什么產(chǎn)品要繳納消費(fèi)稅？“三男三女去開(kāi)車(chē)”三男：煙、酒及酒精、鞭炮焰火；三女：化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石；去開(kāi)車(chē)：小汽車(chē)、摩托車(chē)、汽車(chē)輪胎、汽油柴油
247、 1.員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（選擇題）
2.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
248、 1.企業(yè)有股票認(rèn)購(gòu)權(quán)的高級(jí)管理人員，在行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)時(shí)的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)（行權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買(mǎi)日（行權(quán)日）公平市場(chǎng)價(jià)之間的數(shù)額，屬于個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的所得。（選擇題、判斷題）
2.個(gè)人在股票認(rèn)購(gòu)權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購(gòu)權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)并入其當(dāng)月工資收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。（選擇題、判斷題）
3.購(gòu)買(mǎi)股票后的持股分紅按“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
4.將股票轉(zhuǎn)讓?zhuān)础柏?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅。
249、 個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證的規(guī)定:申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣15萬(wàn)元以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明。
250、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。
251、 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從下列人員中，選擇一定數(shù)量的個(gè)人作為重點(diǎn)納稅人(個(gè)稅)，實(shí)施重點(diǎn)管理。（多選題）
（1）收入較高者。（2）知名度較高者。（3）收入來(lái)源渠道較多者。（4）收入項(xiàng)目較多者。（5）無(wú)固定單位的自由職業(yè)者。（6）對(duì)稅收征管影響較大者。
252、 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
253、 對(duì)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票.
254、 稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán),對(duì)于法律上另有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)。（判斷題） 稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得。 納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。
255、 稅收滯納金的比例是萬(wàn)分之五。
256、 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
257、 欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
258、 將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，在3個(gè)月內(nèi)完整退還。經(jīng)批準(zhǔn)，可將當(dāng)年資料調(diào)回檢查，但必須在30日內(nèi)退還。
259、 （一）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
1.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的；
2.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；
3.未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；
4.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；
5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的；
6.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。
（二）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
（三）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
260、 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代收代繳稅款賬簿等資料的，限期改正，可處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。
261、 1.偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以下或者相對(duì)數(shù)在10％以下，追繳稅款、滯納金。
2.偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上，相對(duì)數(shù)在10％以上，處以三年以下有期徒刑，追繳稅款、滯納金。
3.偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上，相對(duì)額在30％以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，追繳稅款、滯納金。
扣繳義務(wù)人，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10％以上并且數(shù)額在1萬(wàn)元以上的，依照前款的規(guī)定處罰。
262、 編造虛假計(jì)稅依據(jù)的， 5萬(wàn)元以下罰款。不進(jìn)行納稅申報(bào)，追繳、滯納金， 50％以上5倍以下的罰款。
263、 非法印制發(fā)票，銷(xiāo)毀，沒(méi)收工具，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。
264、 納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。
265、 企業(yè)法人的職能部門(mén)不得作為納稅保證人。企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書(shū)面授的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔(dān)保。
266、 有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：
（1）有偷、抗、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過(guò)法律責(zé)任未滿(mǎn)2年的；
（2）因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈模?/FONT>
（3）納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的；
（4）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒(méi)有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)；
（5）無(wú)民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；
（6）與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的；（7）有欠稅行為的。
267、 1納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以10000元以下的罰款。2.非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款。3.納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50％以上5倍以下的罰款。
268、 稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)（1）罰款；（2）沒(méi)收非法所得；（3）停止出口退稅權(quán)；（4）收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。
269、 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。
270、 對(duì)于因征稅問(wèn)題引起的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議不服的，才能起訴。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為1.征收稅款、加收滯納金；2.扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為及代征。
271、 稅務(wù)行政訴訟的原則：◆不適用調(diào)解原則◆起訴不停止執(zhí)行原則◆稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不提供或者不能提供證據(jù)，就可能敗訴。稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作被告，而不能反訴納稅人。
272、 稅務(wù)行政賠償請(qǐng)求人請(qǐng)求賠償?shù)臅r(shí)效為2年，自稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時(shí)的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計(jì)算。如果請(qǐng)求人在時(shí)效的最后6個(gè)月內(nèi)，因不可抗力不能行使請(qǐng)求權(quán)的，時(shí)效中止。從中止時(shí)效的原因消除之日起，時(shí)效期間繼續(xù)計(jì)算。
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