注冊會計師《稅法》必備考點知識(四）
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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131、 專利權(quán)轉(zhuǎn)讓按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)來計算印花稅，而專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓按照技術(shù)合同貼花。
132、 財產(chǎn)租賃合同的印花稅計稅依據(jù)為租賃金額；經(jīng)計算，稅額不足1元的，按1元貼花。
133、 貨物運輸合同印花稅計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。
134、 技術(shù)合同的計稅論據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。
135、 對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。
136、 憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，只是留存?zhèn)洳?。但以副本或者抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花。
137、 對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免印花稅。
138、 ①盈余公積轉(zhuǎn)增股本補(bǔ)貼印花。②逾期的應(yīng)付未付款項補(bǔ)貼印花。
139、 股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。（新增）
140、 土地使用要交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方交納契稅。
141、 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
142、 非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過50％的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
143、 國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
144、 債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅
145、 對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補(bǔ)償款的，對超過部分征收契稅。
146、 土地管理部門和房產(chǎn)管理部門應(yīng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。
147、 增值稅即征即退、先征后返，先征后退，如果是國務(wù)院、財政部、稅務(wù)總局的政策，是不需要補(bǔ)交所得稅的。
148、 納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計入應(yīng)納稅所得額。所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
149、 企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，通常采用綜合調(diào)整。調(diào)整期最長不得超過10年。涉外企業(yè)股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，不能調(diào)賬（不能將資產(chǎn)評估凈增值調(diào)整賬戶），凈增值不提折舊，不用做納稅調(diào)整。
150、 企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的（受贈的價值占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額超過50%），可以在不超過5年的時間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅額。
151、 凡按照國家務(wù)院頒布的《基金會管理辦法》，經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)成立，向民政部門登記注冊，并按照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，開展社會公益活動的非營利性基金會，因在金融機(jī)構(gòu)的基金存款而取得利息收入，暫不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入；對其購買股票、債券（國庫券除外）等有價證券所取得的收入和其他收入，應(yīng)并入應(yīng)納企業(yè)所得稅收入總額，照章征收企業(yè)所得稅。
152、 金融機(jī)構(gòu)代發(fā)行國債取得的手續(xù)費收入屬于應(yīng)稅收入范圍，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
153、 煙草公司（煙草專賣局）收到財政部門返還的罰沒收入，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
154、 企業(yè)取得的國家財政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。
155、 自2001年1月1日起，金融企業(yè)不再提取壞賬準(zhǔn)備金，但對符合稅收規(guī)定的壞賬損失，可據(jù)實在稅前扣除。
156、 保險企業(yè)應(yīng)按保險合同的全額保費收入計入應(yīng)稅保費收入，繳納企業(yè)所得稅。保險企業(yè)支付的傭金不得直接沖減保費收入。保險企業(yè)的傭金支出，在不超過保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費收入總額的5%部分，從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑合法憑證據(jù)實在稅前扣除；對退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除。
157、 納稅人購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。但國家重點建設(shè)債券和金融債券應(yīng)按規(guī)定納稅。
158、 所得稅扣除項目應(yīng)遵循的原則：1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。2、配比原則。3、相關(guān)性原則4、確定性原則。5、合理性原則。
159、 當(dāng)事人以法律規(guī)定的特定財產(chǎn)進(jìn)行抵押的,應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記,抵押合同自登記之日起生效.主要包括: 1.無地上定著物的土地使用權(quán) 2. 城市房地產(chǎn)或者鄉(xiāng)(鎮(zhèn)) 村企業(yè)的廠房等建筑物. 3. 林木 4.運輸工具(航空器 船舶 車輛) 5.企業(yè)的設(shè)備和其他動產(chǎn).
160、 企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，除購置固定資產(chǎn)、對外投資而發(fā)生的長期借款費用外，計入開辦費。
161、 東北地區(qū)企業(yè)的計稅工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)每月人均1200元。
162、 在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時工。但下列情況除外：
① 應(yīng)從提取的福利費中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、幼兒園、托兒所人員；
② 已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；
③ 已出售的住房或租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。
以上人員的工資不計入計稅工資總額，不算計稅人數(shù)。
163、 工效掛鉤辦法：兩低原則：工資薪金增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度；職工平均工資增長幅度低于勞動生長生產(chǎn)率增長幅度。軟件開發(fā)企業(yè)的工資可以據(jù)實扣除。
164、 允許電信企業(yè)、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司提取的職業(yè)教育經(jīng)費按計稅工資總額的2.5％的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。
165、 保險公司給予的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
166、 企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的損失，從以下三方面考慮問題：（1）損失是否真實發(fā)生（2）是否有審批手續(xù)（3）稅前列支的是否為凈損失
167、 因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過3年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。
168、 可收回金額可以由中介機(jī)構(gòu)評估確定。未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估的，固定資產(chǎn)和長期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的5%；存貨為賬面價值的1%。
169、 凡具備法人資格和綜合管理職能，并且為下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的總機(jī)構(gòu)可以提取管理費。（總機(jī)構(gòu)有固定收入也可以提取管理費，但必須相應(yīng)核減可在所得稅前扣除的管理費支出）
170、 總機(jī)構(gòu)節(jié)余的管理費可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用，但須相應(yīng)核減下年度的提取比例。
171、 資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
172、 對從事軟件開發(fā)、集成電路及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，廣告支出可據(jù)實扣除，超過5年以上的，按8%比例規(guī)定扣除。
173、 納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：（1）有合法真實憑證；（2）支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；（3）支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5％。在個人所得稅里傭金作為勞務(wù)報酬計算。
174、 從2003年1月1日起，保險企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付的代理手續(xù)費，可在不超過當(dāng)年本企業(yè)全部實收保費收入8％的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。
175、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修費可以據(jù)實扣除，但是提取的維修基金就不得再扣除。
176、 納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。
177、 企業(yè)虛報虧損的處罰（2006年教材新補(bǔ)充內(nèi)容）（計算題、綜合題重點）
1、虛報虧損的界定。企業(yè)虛報虧損的是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報表中申報的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定的計算出的虧損數(shù)額。
2、企業(yè)故意虛報虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款的50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
3、企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。
178、 不得提折舊的固定資產(chǎn)：
（1）土地；
（2）房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)；
（3）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（4）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（5）按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)；
（6）已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；
（7）破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；
（8）提前報廢的固定資產(chǎn)，不得計提折舊；
（9）已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；
（10）財政部規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產(chǎn)。
179、 固定資產(chǎn)計算折舊的殘值比例統(tǒng)一為原價的5%。
180、 自2004年7月1日起，東北地區(qū)（遼寧省、吉林省和黑龍江?。I(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物除外），可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。
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