2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)歸納：第十四章稅務(wù)行政法制

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2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)歸納：第十四章稅務(wù)行政法制

【必考點(diǎn)1】稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類

(一)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定

現(xiàn)行我國稅收法制的原則是稅權(quán)集中、稅法統(tǒng)一，稅收的立法權(quán)主要集中在中央。

【1-單選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定中，正確的是( )。(2016年)

A.國務(wù)院可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款

C.省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定稅務(wù)行政處罰的規(guī)范性文件

D.地方人大可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰；選項(xiàng)C：稅務(wù)局及其以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，在稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定；選項(xiàng)D：全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。

【2-單選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)設(shè)定的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。(2020年)

A.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定罰款

B.涉及公民生命健康安全的，設(shè)定的罰款數(shù)額最高不得超過20 萬元

C.國務(wù)院可以設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

D.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定警告

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AD：國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局及其以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不可設(shè)定稅務(wù)行政處罰；選項(xiàng)C：國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

【3-單選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，符合法律規(guī)定的是( )(2023年)

A.全國人大可通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

B.財(cái)政部可通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

C.國家稅務(wù)總局可通過規(guī)章的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

D.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A:全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。選項(xiàng)B:國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。選項(xiàng)C:尚未制定法律、行政法規(guī)的，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告、通報(bào)批評(píng)或一定數(shù)額的行政處罰。選項(xiàng)D:省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局及其以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不可設(shè)定稅務(wù)行政處罰。

(二)稅務(wù)行政處罰的種類

1.罰款；

2.沒收財(cái)物違法所得；

3.停止出口退稅權(quán)；

4.法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

【4-多選題】根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰規(guī)定，下列屬于稅務(wù)行政處罰的有( )。(2017年)

A.行政罰款

B.加收滯納金

C.沒收財(cái)物違法所得

D.停止出口退稅權(quán)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：加收滯納金不屬于稅務(wù)行政處罰。

(三)稅務(wù)行政處罰的聽證

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2 000元以上(含本數(shù))罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬元以上(含本數(shù))罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。

2.要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)后3 日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的、視為放棄聽證權(quán)利。當(dāng)事人要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15 日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7 日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)、聽證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。

當(dāng)事人由于不可抗力或者其他特殊情況而耽誤提出聽證期限的，在障礙消除后5 日以內(nèi)，可以申請(qǐng)延長(zhǎng)期限。申請(qǐng)是否準(zhǔn)許，由組織聽證的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

4.當(dāng)事人提出聽證后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)自己擬作的行政處罰決定對(duì)事實(shí)認(rèn)定有錯(cuò)誤或者偏差，應(yīng)當(dāng)予以改變，并及時(shí)向當(dāng)事人說明。

5.稅務(wù)行政處罰的聽證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員主持，當(dāng)事人、本案調(diào)查人員及其他有關(guān)人員參加。

6.當(dāng)事人可以親自參加聽證，也可以委托一至二人代理。當(dāng)事人委托代理人參加聽證的，應(yīng)當(dāng)向其代理人出具代理委托書。代理委托書應(yīng)當(dāng)注明有關(guān)事項(xiàng)，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者聽證主持人審核確認(rèn)。

7.當(dāng)事人認(rèn)為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請(qǐng)回避。回避申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的3 日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，并說明理由。

【5-多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)公民作出3 000 元罰款，向當(dāng)事人送達(dá)的《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》中，應(yīng)告知當(dāng)事人的內(nèi)容有( )(2023年)

A.已查明的違法事實(shí)

B.擬將給予的行政處罰

C.行政處罰的法律依據(jù)

D.當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利

【答案】ABCD

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