2024年cpa審計知識點總結(jié)：第二章審計計劃

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2024年cpa審計知識點總結(jié)：第二章審計計劃

【必考點1】初步業(yè)務(wù)活動

(一)初步業(yè)務(wù)活動的目的

1.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和能力；

2.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的事項；

3.與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

(二)初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容

1.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；

2.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；

3.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見，簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書。

………………………………………真題演練………………………………………

【1-多選題】下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動的有( )。(2019年)

A.針對接受或保持客戶關(guān)系實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序

B.確定審計范圍和項目組成員

C.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致

D.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

【答案】ACD

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序(選項A)；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項D)；(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(選項C)。

【2-多選題】下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動的有( )。(2022年)

A.針對保持審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量管理程序

B.評價管理層是否存在誠信問題

C.評價注冊會計師是否具備執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力

D.評價注冊會計師是否具備執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)所需要的獨立性

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師在進行初步業(yè)務(wù)活動時應(yīng)當(dāng)開展以下三個方面的工作：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致意見。

【必考點2】審計的前提條件

審計的前提條件是指被審計單位管理層再編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認可。

(一)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是可接受的

確定財務(wù)報表編制基礎(chǔ)的可接受性考慮的因素：

1.被審計單位的性質(zhì)；

2.財務(wù)報表的目的；

3.財務(wù)報表的性質(zhì)；

4.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

(二)就管理層的責(zé)任達成一致意見

1.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)；

2.設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制；

3.向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

………………………………………真題演練………………………………………

【3-單選題】下列各項中，不屬于財務(wù)報表審計的前提條件的是( )。(2018年)

A.管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

D.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

【答案】C

【解析】選項C錯誤，管理層和治理層執(zhí)行審計工作的前提，是指管理層和治理層(如適用)認可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任：(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報告，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)；(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

【4-單選題】下列各項因素中，注冊會計師在確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時通常無需考慮的是( )。(2020年)

A.編制財務(wù)報表的目的

B.注冊會計師是否充分了解財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

D.被審計單位的性質(zhì)

【答案】B

【解析】注冊會計師是否充分了解財務(wù)報告編制基礎(chǔ)與確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性無關(guān)(選項B錯誤)。

【5-單選題】注冊會計師在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，下列各項因素中，通常無須考慮的是()。(2023年)

A.財務(wù)報表的性質(zhì)

B被審計單位管理層的責(zé)任

C.被審計單位的性質(zhì)

D.財務(wù)報表的目的

【答案】B

【解析】確定財務(wù)報表編制基礎(chǔ)的可接受性考慮的因素： 1.被審計單位的性質(zhì)；2.財務(wù)報表的目的；3.財務(wù)報表的性質(zhì)； 4.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

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