2024年注會(huì)稅法高頻考點(diǎn)
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2024年注會(huì)稅法高頻考點(diǎn)
【高頻考點(diǎn)1】稅法原則
| 稅法基本原則 | （1）稅收法定原則 | （2）稅收公平原則 |
| （3）稅收效率原則 | （4）實(shí)質(zhì)課稅原則 | |
| 稅法適用原則 | （1）法律優(yōu)位原則 | （2）法律不溯及既往原則 |
| （3）新法優(yōu)于舊法原則 | （4）特別法優(yōu)于普通法原則 | |
| （5）實(shí)體從舊、程序從新原則 | （6）程序優(yōu)于實(shí)體原則 |
【應(yīng)試口訣】適用原則：4優(yōu)不及從命。
（一）稅法基本原則
| 內(nèi)容 | 含義 |
| 1.稅收法定原則（核心原則） | （1）稅收要件法定原則： ①國(guó)家對(duì)其開(kāi)征的任何稅種都必須由法律對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)門(mén)確定才能實(shí)施； ②國(guó)家對(duì)任何稅種征稅要素的變動(dòng)都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行； ③征稅的各個(gè)要素不僅應(yīng)當(dāng)由法律作出專(zhuān)門(mén)的規(guī)定，這種規(guī)定還應(yīng)當(dāng)盡量明確。 |
| （2）稅務(wù)合法性原則（征管）： 稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無(wú)法律依據(jù)不征稅。 |
|
| 2.稅收公平原則 | 橫向公平——負(fù)擔(dān)能力相等的稅負(fù)相同 |
| 縱向公平——負(fù)擔(dān)能力不等的稅負(fù)不同 | |
| 3.稅收效率原則 | 經(jīng)濟(jì)效率：要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行； |
| 行政效率：稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本 | |
| 4.實(shí)質(zhì)課稅原則 | 實(shí)質(zhì)重于形式：應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。 |
（二）稅法適用原則
| 內(nèi)容 | 含義 |
| 1.法律優(yōu)位原則 | 基本理論是高位法優(yōu)于低位法 （1）法律高于行政法規(guī) （2）行政法規(guī)高于規(guī)章 （3）效力低的與效力高的沖突時(shí)，效力低的無(wú)效 |
| 2.法律不溯及既往原則 | 新法實(shí)施之前的行為不適用新法，只能沿用舊法 |
| 3.新法優(yōu)于舊法原則 | 新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法 |
| 4.特別法優(yōu)于普通法原則 | 對(duì)同一事項(xiàng)，兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。該原則打破了稅法效力等級(jí)的限制。 |
| 5.實(shí)體從舊、程序從新原則 | 實(shí)體性稅法不具備溯及力；程序性稅法在特定條件下具有一定的溯及力，對(duì)于新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生、卻在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的納稅義務(wù)，原則上新稅法具有約束力 |
| 6.程序優(yōu)于實(shí)體原則 | 在訴訟發(fā)生時(shí)不因爭(zhēng)議而影響稅款的征收 |
【提示】判斷稅法基本原則和稅法適用原則的方法：有選擇才適用。
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