2022年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：什么是審計(jì)

2022年注冊會(huì)計(jì)師報(bào)名預(yù)計(jì)4月1日-30日（清明節(jié)假期除外）

2022年注冊會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)計(jì)8月26日至28日

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以下小編整理了注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目知識(shí)點(diǎn)，速速來學(xué)吧!

什么是審計(jì)?

審計(jì)是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

通俗舉例：

話說你一翻辛苦，親手把公司從小拉扯大，自己出任董事長，從此走上人生巔峰，笑傲江湖。

可公司大了，林子里什么鳥事都有，自己全天在線也忙不過來可咋辦?眼看著錢從指間溜走，痛心疾首啊!!!

經(jīng)過反復(fù)思考你有了個(gè)絕妙的想法，公司的事，你找個(gè)人幫忙管著就好，自己可以在沙發(fā)上葛優(yōu)躺，等著數(shù)錢好了!但這樣一來，公司的經(jīng)營權(quán)(經(jīng)理人)和所有權(quán)(你)就分開了。

公司還是屬于你，所有權(quán)歸你，但干活的是管理人，所以經(jīng)營權(quán)就歸管理人所屬。公司的大大小小事，你都得聽管理層來匯報(bào)，但萬一經(jīng)理層是個(gè)披著羊皮的狼說一套做一套，把公司掏空，怎么辦?你屬實(shí)是不放心，于是找了個(gè)獨(dú)立的第三方盯著管理層，這個(gè)獨(dú)立的第三方就是注冊會(huì)計(jì)師。

隨著公司越做越大，你發(fā)現(xiàn)自己的錢不足以支持公司的發(fā)展，需要拉他人一起入伙或者借錢來支持現(xiàn)階段公司發(fā)展所需要的資金。為了讓他人入伙或者借錢給你，你需要準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)表，讓他人看看你的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營狀況等，看看你值不值得投資。自己準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度明顯不足，他人要想知道經(jīng)營者提供的財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、規(guī)范，這個(gè)時(shí)候又需要獨(dú)立的第三方注冊會(huì)計(jì)師來幫助鑒定你的財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師幫助改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。

1.審計(jì)的由來

西周時(shí)在“天官冢宰”之下設(shè)“宰夫”之職，專司經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。

春秋時(shí)期實(shí)行的“上計(jì)”制度，為我國最早的審計(jì)制度，秦漢時(shí)期的御史監(jiān)察制度。

隋唐時(shí)期的“比部”負(fù)責(zé)審計(jì)并在后期隸屬刑部，成為獨(dú)立于財(cái)政部門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。唐開元二十五年(公元737年)，在我國歷史上便出現(xiàn)了“審計(jì)”一詞。

宋元豐三年(公元1080年)設(shè)置了審計(jì)司，以“審計(jì)”二字命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)便由此產(chǎn)生

2.審計(jì)監(jiān)督體系——審計(jì)分類

按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種。

政府審計(jì)：政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法效益的行為進(jìn)行獨(dú)立檢查，其實(shí)質(zhì)是對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督。

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)：注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度

內(nèi)部審計(jì)：是指對(duì)本單位及其所屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理，以及所屬單位主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況等，實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。”

政府審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別

按審計(jì)實(shí)施時(shí)間相對(duì)于被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前后分類，審計(jì)可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。

3.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的條件

產(chǎn)生的基礎(chǔ)：

所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離是審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)

股份公司的產(chǎn)生，一方面財(cái)產(chǎn)的所有者將財(cái)產(chǎn)委托給經(jīng)營者經(jīng)營，所有者一般不參與財(cái)產(chǎn)經(jīng)營管理，另一方面，財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營者必須對(duì)財(cái)產(chǎn)的所有者承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由此而產(chǎn)生了監(jiān)督和控制的問題，為獨(dú)立的第三方審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。

所有者和經(jīng)營者的天然矛盾

4.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的定義(教材)

所有者要想知道經(jīng)營者提供的財(cái)務(wù)報(bào)表(三表一注)是否真實(shí)、規(guī)范，而請注冊會(huì)計(jì)師來鑒定。

審計(jì)——提供鑒定服務(wù)。

審計(jì)的結(jié)果——審計(jì)報(bào)告。

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的定義——專業(yè)表達(dá)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：是指注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。

5.哪些企業(yè)是需要審計(jì)?

1、國有企業(yè)或國有控制或主導(dǎo)的企業(yè)。這類企業(yè)根據(jù)審計(jì)法受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

2、公眾公司。主要是指公開發(fā)行股票、證券的企業(yè)。這類企業(yè)以上市公司為主。他們的財(cái)務(wù)報(bào)表需要對(duì)社會(huì)公眾披露，按規(guī)定必須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。

3、大型企業(yè)。由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，企業(yè)股東需要知道經(jīng)營管理層的實(shí)際運(yùn)營狀況，有時(shí)需要聘請注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，僅供企業(yè)主要股東審閱。也有部分企業(yè)主要股東設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)以監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行狀況。

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