2021年注冊會計師《稅法》模擬練習題六

1.某企業(yè)2020年1月10日從境外進口10臺機器設備，設備價款折合人民幣合計550000元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費23000元，保險費無法確定。已知該設備關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應繳納關(guān)稅()元。

A.57471.9

B.57300

C.55000

D.52247.18

【答案】A

【解析】進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該企業(yè)應繳納關(guān)稅=(550000+23000)×(1+3‰)×10%=57471.9(元)。

2.關(guān)稅納稅義務人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過()。

A.15日

B.3個月

C.6個月

D.1年

【答案】C

3.下列進口貨物中，免征進口關(guān)稅的是()。

A.外國企業(yè)無償贈送的物資

B.無商業(yè)價值的廣告品

C.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物

D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物

【答案】B

【解析】選項A：外國政府、國際組織無償贈送的物資，免征關(guān)稅;選項C：在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可根據(jù)海關(guān)認定的受損程度減征關(guān)稅，而非免稅;選項D：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

4.發(fā)生納稅爭議的，納稅義務人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起()內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)提出復議申請。

A.15日

B.30日

C.60日

D.3個月

【答案】C

【解析】納稅爭議的申訴程序和期限：納稅義務人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)提出復議申請。逾期申請復議的，海關(guān)不予受理。

5.2019年9月1日，某企業(yè)經(jīng)批準免稅進口了一臺機器設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣800萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為3年;2020年9月1日，該企業(yè)研發(fā)項目完成后，將已提折舊100萬元的免稅設備轉(zhuǎn)讓給另外一家企業(yè)，并向海關(guān)申報辦理補稅手續(xù)，海關(guān)接受該企業(yè)申報辦理補繳關(guān)稅手續(xù)時，該設備適用的關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應補繳關(guān)稅()萬元。

A.26.67

B.46.67

C.53.33

D.70

【答案】C

【解析】該設備的關(guān)稅完稅價格=海關(guān)審定的該貨物的原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已進口的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]=800×[1-12÷(3×12)]=533.33(萬元)，企業(yè)應補繳關(guān)稅=533.33×10%=53.33(萬元)。

6.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境的，應當以()為基礎審查確定關(guān)稅完稅價格。

A.境外修理費和料件費

B.境外料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費

C.境外修理費以及該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費

D.境外修理費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費

【答案】A

【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定關(guān)稅完稅價格。

7.某法國籍凈噸位為2500噸的非機動駁船，停靠在我國某港口裝卸貨物。駁船負責人已向我國海關(guān)領取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，法國已與我國簽訂相互給予船舶稅費最惠國待遇條款。超過2000凈噸但不超過10000凈噸的船舶，30天期的普通稅率為4.0元/凈噸，優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸，其應納的船舶噸稅為()元。

A.10025

B.7250

C.3625

D.5012.5

【答案】C

【解析】非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。應納船舶噸稅=2500×2.9×50%=3625(元)。

8.根據(jù)船舶噸稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是()。

A.船舶噸稅是對自境外港口進入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅

B.無法提供凈噸位證明文件的游艇按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸

C.船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日

D.應稅船舶負責人應當自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)繳清稅款

【答案】B

【解析】選項B：無法提供凈噸位證明文件的游艇按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。

9.特定地區(qū)、特定企業(yè)或者具有特定用途的特定減免稅進口貨物，應當接受海關(guān)監(jiān)管。下列關(guān)于特定減免稅進口貨物的監(jiān)管年限說法不正確的是()。

A.船舶為10年

B.飛機為8年

C.機動車輛為6年

D.其他貨物為3年

【答案】A

【解析】選項A：船舶、飛機的監(jiān)管年限均為8年。

10.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的是()。

A.有商業(yè)價值的廣告品及貨樣

B.外國政府無償贈送的物資

C.福利機構(gòu)進口規(guī)定的殘疾人專用品

D.科貿(mào)公司進口的科教用品

【答案】B

【解析】無商業(yè)價值的廣告品及貨樣，可免征關(guān)稅，所以A選項不正確;福利機構(gòu)進口規(guī)定的殘疾人專用品屬于特定減免關(guān)稅而不屬于法定減免關(guān)稅，所以C選項不正確;科貿(mào)公司進口科教用品照章征稅，所以D選項不正確。

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