2021年注冊會計師《審計》章節(jié)講義：第六章審計工作底稿的歸檔(事務(wù)性工作)

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第六章

知識點 4：審計工作底稿的歸檔(事務(wù)性工作)★★★

考點點撥：

考核形式：判定是否屬于事務(wù)性工作

1.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;

2.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;

3.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;

4.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。拓展考點：與工作底稿相關(guān)的“時間”規(guī)定

【經(jīng)典考題·2019 年單選題】下列各項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動的是( )。

A.刪除被取代的審計工作底稿

B.將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿

C.對審計工作底稿進行分類和整理

D.將在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)放入審計工作底稿

【答案】B

【解析】選項 B 錯誤，管理層書面聲明應(yīng)當(dāng)在審計報告日前獲取，審計報告日后獲取不屬于事務(wù)性變動。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項 A);(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引(選項 C);(3)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)(選項 D)。

【經(jīng)典考題·2018 年多選題】注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務(wù)性變動的有( )。

A.刪除管理層書面聲明的草稿

B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

C.將審計報告日前已收回的詢證函進行編號和交叉索引

D.獲取估值老師的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿

【答案】ABC

【解析】如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項 A);(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引(選項 C);(3)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可(選項 B);(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。

【經(jīng)典考題·2020 年單選題】下列各項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動的是( )。

A.刪除被取代的審計工作底稿

B.將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿

C.對審計工作底稿進行分類和整理

D.將在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)放入審計工作底稿

【答案】B

【答案解析】選項 B 錯誤，管理層書面聲明應(yīng)當(dāng)在審計報告日前獲取。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項 A);(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引(選項 C);(3)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)(選項 D)。

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