2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)講義:第三章審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
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知識(shí)點(diǎn) 1:審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 ★★★
考點(diǎn)點(diǎn)撥:
1.客觀題 下列各項(xiàng)關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中正確(錯(cuò)誤)的是( )
下列各項(xiàng)關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法 … …
2.主觀題
復(fù)習(xí)提示:可以結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行考核(第三編)
核心知識(shí)點(diǎn):審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)證據(jù)數(shù)量的衡量;審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。
(一)審計(jì)證據(jù)的充分性(數(shù)量特性)
1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響(評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多)。
2.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響(審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。
(二)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性(質(zhì)量特性)
1.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性
相關(guān)性,是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系。
2.審計(jì)證據(jù)的可靠性
審計(jì)證據(jù)的可靠性就是我們通常所說(shuō)的證明力。
拓展考核:審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮:
(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)。
(2)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。
(3)針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。
審計(jì)證據(jù)的可靠性:審計(jì)證據(jù)的可靠性就是我們通常所說(shuō)的證明力,是指證據(jù)的可信程度,可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響:
(1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。
(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。
(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。
(4)以文件、記錄形式(無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。 (5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。
【經(jīng)典考題·2017 年·單選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量
B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷
D.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下,需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響
【答案】C
【答案解析】盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān),但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷,選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。
【經(jīng)典考題·2018 年·單選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響
B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性
C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性
D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量
【答案】D
【答案解析】審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量,審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量,選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。
【經(jīng)典考題·2019 年·單選題】下列各項(xiàng)中,不影響審計(jì)證據(jù)可靠性的是( )。
A.用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系
B.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源
C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效
D.審計(jì)證據(jù)的存在形式
【答案】A
【答案解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤,審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系。
【經(jīng)典考題·2019 年·單選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量
B.審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性
C.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力
D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性
【答案】B
【答案解析】審計(jì)證據(jù)的充分性不影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷,選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。
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