2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)講義：第二章審計(jì)的前提條件

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知識(shí)點(diǎn) 2：審計(jì)的前提條件 ★

考點(diǎn)點(diǎn)撥：直接考核——審計(jì)前提條件(2 個(gè))

(1)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否適當(dāng)，且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取拓展考點(diǎn) 1：編制基礎(chǔ)的可接受性

(2)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見 拓展考點(diǎn)

2：管理層職責(zé) 拓展考點(diǎn) 3：書面聲明(第 18 章)

【經(jīng)典例題· 2016 年·多選題】下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)需要考慮的有( )。

A.被審計(jì)單位的性質(zhì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

【答案】ABCD

【答案解析】在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：第一，被審計(jì)單位的性質(zhì);第二，財(cái)務(wù)報(bào)表的目的;第三，財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì);第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

【經(jīng)典例題· 2018 年·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是( )。

A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

C.管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)

D.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

【答案】C

【答案解析】執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任：(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)(選項(xiàng) B);(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng) A);(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員(選項(xiàng) D)。

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