2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)稅務(wù)權(quán)利與義務(wù)

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稅務(wù)權(quán)利與義務(wù)

一、征納主體雙方的權(quán)利和義務(wù)

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員

1、權(quán)利：負(fù)責(zé)稅收征收管理工作;稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。

2、義務(wù)：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢(xún)服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查，行政復(fù)議人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：夫妻關(guān)系;直系血親關(guān)系;三代以?xún)?nèi)旁系血親關(guān)系;近姻親關(guān)系;可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。

(二)納稅人、扣繳義務(wù)人

1、權(quán)利：向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解稅收法律、行政法規(guī)、納稅程序;要求稅務(wù)機(jī)關(guān)保守商業(yè)秘密;依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利;享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴論、請(qǐng)求國(guó)家賠償;控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為等。

2、義務(wù)：必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款;如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息;依法接受稅務(wù)檢查。

二、發(fā)展涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)促進(jìn)稅法遵從

(一)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容：納稅申報(bào)代理;一般稅務(wù)咨詢(xún);專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn);稅收策劃;涉稅鑒證;納稅情況審查;其他稅務(wù)事項(xiàng)代理;其他涉稅服務(wù)。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)管內(nèi)容

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行實(shí)名制管理。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)信息采集制度，利用現(xiàn)有的信息化平臺(tái)分類(lèi)采集業(yè)務(wù)信息，加強(qiáng)內(nèi)部信息共享，提高分析利用水平。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查，根據(jù)舉報(bào)、投訴情況進(jìn)行調(diào)查。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立信用評(píng)價(jià)管理制度，對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)情況進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，對(duì)其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行信用記錄。

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)建立工作聯(lián)系制度。

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在門(mén)戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場(chǎng)所公告納入監(jiān)管的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單及其信用情況，同時(shí)公告未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單。

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供便捷的服務(wù)。

例題：

下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)利義務(wù)的表述中，正確的有(　　)。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓

B.普及納稅知識(shí)、無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢(xún)服務(wù)，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)

C.為了不干擾稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，納稅人、扣繳義務(wù)人不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)而只能向稅務(wù)咨詢(xún)公司了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況

D.為了精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征、管、查、復(fù)議的人員要集中為一體

【正確答案】AB

【答案解析】納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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