2021年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》知識點(diǎn)練習(xí)：國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，正確的是( )。

A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍

B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處

C.重要利益中心、習(xí)慣性居處、永久性住所、國籍

D.習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

【答案】A

【解析】先后順序?yàn)椋河谰眯宰∷?、重要利益中心、?xí)慣性居處、國籍

2.設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)(包括港、澳、臺企業(yè))及其他組織的常駐代表機(jī)構(gòu)，采取據(jù)實(shí)申報(bào)方式，應(yīng)在季度終了之日起( )向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

A.15日內(nèi)

B.30日內(nèi)

C.60日內(nèi)

D.3個(gè)月內(nèi)

【答案】A

【解析】設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)(包括港、澳、臺企業(yè))及其他組織的常駐代表機(jī)構(gòu)，采取據(jù)實(shí)申報(bào)方式，應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

3.我國某居民企業(yè)有來源于乙國的稅前所得100萬元，乙國的所得稅稅率為30%，但乙國對外國企業(yè)來源于本國的所得實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，我國采用分國別限額抵免法消除國際重復(fù)征稅并承諾給予稅收饒讓，我國對該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款是( )萬元。

A.25

B.5

C.5.75

D.0

【答案】D

4.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起一定期限內(nèi)提供，該期限是( )。

A.15日

B.20日

C.30日

D.60日

【答案】C

【解析】同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

5.預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額( )萬元人民幣以上的企業(yè)。

A.3000

B.4000

C.5000

D.6000

【答案】B

【解析】預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。

6.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該比例標(biāo)準(zhǔn)是( )。

A.金融企業(yè)為2:1;其他企業(yè)為3:1

B.金融企業(yè)為3:1;其他企業(yè)為4:1

C.金融企業(yè)為5:1;其他企業(yè)為3:1

D.金融企業(yè)為5:1;其他企業(yè)為2:1

【答案】D

【解析】債資比的比例規(guī)定：金融企業(yè)為5:1;其他企業(yè)為2:1。

二、多項(xiàng)選擇題

1.締約國一方的居民個(gè)人因在締約國的另一方從事受雇活動(dòng)取得的所得，同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)僅在該締約國一方征稅( )。

A.該居民個(gè)人在任何12個(gè)月中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過183天

B.該居民個(gè)人在任何12個(gè)月中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計(jì)達(dá)到或超過183天但未超過1年

C.該項(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付

D.該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)

【答案】ACD

【解析】締約國一方居民因在締約國另一方從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，同時(shí)具有以下三個(gè)條件的，應(yīng)僅在該締約國一方征稅：

①收款人在任何12個(gè)月中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過183天;

②該項(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付;

③該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。

2.同時(shí)符合下列( )條件的境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤,直接投資于鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目,暫不征收預(yù)提所得稅。

A.以分得利潤進(jìn)行直接的合規(guī)投資

B.以分得利潤收購上市公司股份

C.分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶

【答案】ACD

3.下列選項(xiàng)中，不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形有( )。

A.按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款

B.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款

C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D.境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?/p>

【答案】ABCD

【解析】不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：

(1)按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款。

(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。

(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。

(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢?/p>

(5)按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。

(6)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

4.一國有公司2019年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該公司在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定所得稅稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的所得稅稅率為30%。B國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的所得稅稅率為30%;租金所得100萬元，B國規(guī)定的所得稅稅率為20%。則下列說法正確的有( )。

A.來源于A、B兩國的所得可以選擇匯總計(jì)算抵免限額

B.采用分國不分項(xiàng)抵免時(shí)，A國所得的抵免限額是130萬元

C.采用分國不分項(xiàng)抵免時(shí)，B國所得的抵免限額是100萬元

D.采用分國不分項(xiàng)抵免時(shí)，境內(nèi)外所得在境內(nèi)匯總繳納的企業(yè)所得稅是770萬元

【答案】ACD

5.稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果包括( )。

A.《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》

B.《消除混合錯(cuò)配安排的影響》

C.《強(qiáng)制披露規(guī)則》

D.《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國別報(bào)告》

【答案】ABCD

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