2021年注冊會計師《稅法》知識點練習：資源稅法和環(huán)境保護稅法

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一、單項選擇題

1.下列各項中，屬于資源稅納稅人的是(　　)。

A.進口原油的外貿(mào)企業(yè)

B.銷售自產(chǎn)天然氣的生產(chǎn)企業(yè)

C.僅從事收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山

D.出口外購原煤的外貿(mào)企業(yè)

2.下列各項中，應征收資源稅的是(　　)。

A.人造石油

B.某商貿(mào)企業(yè)零售的煤炭

C.開采鐵礦石同時開采的錳礦

D.某聯(lián)合企業(yè)進口的石油

3.下列各項中，關于資源稅課稅數(shù)量的表述不正確的是(　　)。

A.納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

B.納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用于生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

C.納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

D.納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以開采數(shù)量為課稅數(shù)量

二、多項選擇題

1.下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應繳納資源稅的有(　　)。

A.個人開采錫礦石

B.商貿(mào)企業(yè)進口原煤

C.商貿(mào)企業(yè)批發(fā)銷售海鹽

D.中外合作油氣田開采陸上原油

2.根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列表述不正確的有(　　)。

A.資源稅只對特定資源征稅

B.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品，未分別核算銷售額或者銷售數(shù)量的，由財政部核定具體適用稅率

C.納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報繳納資源稅

D.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，計算繳納資源稅

3.下列關于代扣代繳資源稅的表述中，正確的有(　　)。

A.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按主管稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

B.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

C.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按主管稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

D.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

4.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列應稅產(chǎn)品中，采用從價定率方式計征資源稅的有(　　)。

A.原油

B.稀土

C.海鹽

D.粘土

5.下列關于資源稅的說法中，正確的有(　　)。

A.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納

B.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，其納稅義務發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天

C.外貿(mào)企業(yè)收購已稅礦產(chǎn)品出口的，不得向主管稅務機關申請資源稅退稅

D.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由本級人民政府決定

答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】B

【解析】選項ABD：資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，資源稅有進口不征、出口不退的特性;選項C：收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山屬于資源稅的扣繳義務人。

2.

【答案】C

【解析】選項A：開采的天然原油征收資源稅，人造石油不征收資源稅;選項B：開采的原煤和以未稅原煤生產(chǎn)的洗選煤征收資源稅;選項C：納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應稅礦產(chǎn)品，也應征收資源稅;選項D：資源稅進口不征、出口不退。

3.

【答案】D

【解析】納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

二、多項選擇題

1.

【答案】AD

【解析】選項B：進口應稅產(chǎn)品不繳納資源稅;選項C：批發(fā)銷售海鹽的商貿(mào)企業(yè)不繳納資源稅。

2.

【答案】BC

【解析】選項B：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。選項C：納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報繳納資源稅。

3.

【答案】BC

【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅;其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

4.

【答案】ABC

【解析】選項D：采用從量定額方式計征資源稅。

5.

【答案】ABC

【解析】納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省級地方稅務機關決定。

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