2020年注冊會計師《稅法》考前2天錯題專練2

1、下列各項中符合關稅法有關規(guī)定的是( )。

A. 進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅

B. 溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅

C. 暫時進口貨物轉為正式進口需要補稅的，按照原報關進口之日的稅率計稅

D. 進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅

【考點】進口關稅稅率的有關規(guī)定

【答案】D

【難易程度】★

【解析】選項 A 應按原申報進口之日的稅率征稅;選項 B 應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項 C 按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。

2、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。

A. 加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物

B. 對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C. 外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

D. 屬于小規(guī)模納稅人的生產性企業(yè)自營出口的自產貨物

【考點】增值稅退免稅的條件

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】A 屬于來料加工業(yè)務，應該是只免稅不退稅;C 項因為只取得普通發(fā)票，不得申請退稅;D 項屬于生產性的小規(guī)模納稅人出口自產的貨物，免稅不退稅。

3、根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計算應納稅所得額時下列項目可以扣除的是( )。

A. 企業(yè)代員工個人支付的個人所得稅

B. 企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用

C. 提取的環(huán)境保護基金用于擴大再生產

D. 子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務費用

【考點】企業(yè)所得稅的扣除范圍

【答案】D

【難易程度】★

【解析】企業(yè)所得稅的納稅人為員工個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除;不征稅收入對應的支出，不得扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

4、某百貨公司是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部 2013 年 2 月直接零售金首飾 3000 克，每克零售價 200 元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾 200 克，換出新首飾 600 克，收取差價 80000 元，并收取舊首飾折價補償 20元/克。當月該黃金飾品部還零售鍍金首飾一批，收取零售收入 30000 元。該黃金飾品部當月應繳納消費稅( )。

A. 29059.82 元

B. 29230.77 元

C. 30769.23 元

D. 30940.17 元

【考點】消費稅應納稅額計算

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】計征消費稅的不含稅銷售額=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元)應繳納費稅=584615.38×5%=29230.77(元)。鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。

5、某酒廠(增值稅一般納稅人)2013 年 1 月份生產一種新型的白酒，用于廣告樣品 0.8 噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸 40000 元，成本利潤率為 10%，白酒消費稅定額稅率為 0.5 元/500 克，消費稅比例稅率為 20%。該酒廠當月應繳納的消費稅為( )。

A. 8600 元

B. 8800 元

C. 9600 元

D. 9800 元

【考點】酒類企業(yè)消費稅應納稅額的計算

【答案】D

【難易程度】★★

【 解 析 】 注 意 噸 與 斤 的 換 算 ， 1 噸 = 1000 公 斤 = 2000 斤 ， 1 斤 = 500 克

從量稅=0.8×2000×0.5=800(元)

從價稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)該酒廠當月應納消費稅=800+9000=9800(元)。

6、符合一般納稅人資格認定標準的納稅人，向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》的時限規(guī)定是()。

A. 年應稅銷售額達到一般納稅人標準的月份(或季度)所屬申報期結束后 15 日(工作日)內

B. 年應稅銷售額達到一般納稅人標準的月份(或季度)所屬申報期結束后 40 日(工作日)內

C. 年應稅銷售額達到一般納稅人標準的月份(或季度)所屬申報期結束后 60 日(工作日)內

D. 年應稅銷售額達到一般納稅人標準的次年 1 月底之前

【考點】一般納稅人的資格認定

【答案】B

【難易程度】★

【解析】符合一般納稅人資格認定標準的納稅人，在年應稅銷售額達到一般納稅人標準的月份(或季度)所屬申報期結束后 40 日(工作日)內，向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。

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