2020年注冊會計(jì)師《稅法》考前2天錯(cuò)題專練1

1、下列選項(xiàng)中，關(guān)于我國關(guān)稅稅率及運(yùn)用的表述，正確的是( )。

A. 目前我國對新聞報(bào)紙實(shí)行滑準(zhǔn)稅

B. 我國出口稅則為二欄稅率

C. 溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅

D. 查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按原走私日期實(shí)施的稅率征稅

【考點(diǎn)】關(guān)稅稅率的相關(guān)規(guī)定

【答案】A

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) B，我國出口稅則為一欄稅率;選項(xiàng) C，溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng) D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。

2、下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是( )。

A. 委托加工收回的已稅酒精用于連續(xù)加工生產(chǎn)白酒，按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅

B. 用委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，在移送環(huán)節(jié)不征收增值稅

C. 將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，直接銷售的征收增值稅和消費(fèi)稅

D. 如果委托方未提供原材料成本，由委托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

【考點(diǎn)】消費(fèi)稅的稅目及計(jì)稅依據(jù)

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A：用已稅酒精用于連續(xù)加工生產(chǎn)白酒的，不屬于消費(fèi)稅可以抵扣已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅的范圍;選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已經(jīng)代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅，所以選項(xiàng) C 不正確;選項(xiàng) D：如果委托方未提供原材料成本，由受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本。

3、關(guān)于包裝物押金以下表述不正確的是( )。

A. 包裝物押金時(shí)間在 1 年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

B. 因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C. 對收取 1 年以上的押金，可以不并人銷售額征稅。

D. 包裝物押金在銷貨時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用并人銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

【考點(diǎn)】包裝物押金的納稅規(guī)定

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】因逾期(1 年為限)未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。

4、某木制品公司(小規(guī)模納稅人)在 2010 年 1 月生產(chǎn)銷售高檔一次性木制筷子 1000 箱，含稅售價(jià)每箱 800 元;為生產(chǎn)高檔一次性木筷耗用外購的一次性木筷 1200 箱，不含稅價(jià) 350 元/箱。則 2010 年 1 月該木制品公司應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( )。(木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為 5%)

A. 28535.92 元

B. 58027.35 元

C. 41135.92 元

D. 62135.92 元

【考點(diǎn)】消費(fèi)稅稅額計(jì)算

【答案】C

【難易程度】★★★

【解析】以外購或委托加工收回的已稅木制-次性筷子為原料生產(chǎn)的木制-次性筷子，準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從消費(fèi) 稅 應(yīng) 納 稅 額 中 扣 除 原 料 已 納 的 消 費(fèi) 稅 稅 款 。 應(yīng) 納 增 值 稅 和 消 費(fèi) 稅 合 計(jì)=1000×800÷(1+3%)×3%+[lO00×800÷(1+3%)×5%-l200×350×5%]=41135.92(元)

5、采用電子信息采集系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，不是必須要報(bào)送的資料有( )。

A. 記錄當(dāng)期納稅信息的 IC 卡

B. 《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》

C. 《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》

D. 已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)

【考點(diǎn)】辦理增值稅納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，有關(guān)報(bào)送資料的規(guī)定

【答案】D

【難易程度】★

【解析】已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)不需要在辦理增值稅納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)報(bào)送。

6、2010 年 8 月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款 50 萬元，增值稅稅款 8.5 萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款 90 萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為 10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )。

A. 4 萬元

B. 5 萬元

C. 9 萬元

D. 14 萬元

【考點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

【答案】A

【難易程度】★★

【解析】商貿(mào)企業(yè)也可以扣除購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額，所以應(yīng)納稅額=90×10%-50×10%=4(萬元)，A 正確。

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