2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前3天練習(xí)1

1、(2017年多選題)下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有(　　)

A、稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B、稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本

C、制定稅法時(shí)禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D、稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

參考答案：ABCD

參考解析：選項(xiàng)B稅收效率原則包括兩個(gè)方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本。選項(xiàng)C稅收公平原則，禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性待遇，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠。選項(xiàng)D法律優(yōu)位原則，其基本含義為法律的效力高于行政法規(guī)的效力，還可進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。

2、(2018年單選題)下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是(　　)。

A、耕地占用稅

B、個(gè)人所得稅

C、車輛購(gòu)置稅

D、企業(yè)所得稅

參考答案：C

參考解析：中央政府固定收入包括消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分)、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

3、(2018年多選題)金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有(　　)。

A、以貨幣資金投資收取的保底利潤(rùn)

B、融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入

C、買入返售金融商品利息收入

D、金融商品持有期間取得的非保本收益

參考答案：ABC

參考解析：以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

4、(2018年單選題)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是(　　)。

A、向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

B、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

C、在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)

D、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

參考答案：A

參考解析：選項(xiàng) BCD適用增值稅免稅政策。

1、(2017年)甲禮花廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37.5萬(wàn)元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬(wàn)元。

(2)將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬(wàn)元，將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。

(3)將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對(duì)外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬(wàn)元，6月28日收取貨款的70%。7月28日收取貨款的30%。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20%焰火贈(zèng)送給客戶。

(其他相關(guān)資料：焰火消費(fèi)稅稅率為15%)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

(2)判斷業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅并說(shuō)明理由，如果需要繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中贈(zèng)送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款。

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

參考答案：

(1)乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(37.5+5)÷(1-15%)×15%=50×15%=7.5(萬(wàn)元)。

(2)業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提取貨物時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅=38×15%-7.5×60%=1.2(萬(wàn)元)。

(3)將自產(chǎn)焰火贈(zèng)送給客戶，屬于視同銷售，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅，有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。 業(yè)務(wù)(3)中贈(zèng)送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額=36÷80%×20%=9(萬(wàn)元)。

(4)準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款=7.5×40%=3(萬(wàn)元)。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品因?yàn)橐延墒芡蟹酱沾U消費(fèi)稅，因此，委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣范疇的，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。

(5)對(duì)于業(yè)務(wù)(3)： 6月應(yīng)納消費(fèi)稅=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(萬(wàn)元);

7月應(yīng)納消費(fèi)稅=36×30%×15%=1.62(萬(wàn)元)。

納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

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