2020年注冊會計師考試《會計》考前強化練習(xí)8

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1、單選題

下列各項關(guān)于政府補助的說法，正確的是(　)。

A、企業(yè)取得的政府補助均需要繳納所得稅

B、企業(yè)取得的政府補助屬于籌資活動的現(xiàn)金流量

C、企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源均屬于政府補助

D、政府補助通常附有一定的條件，即便滿足條件也不一定能取得政府補助

【答案】D

【解析】選項A，如果是先征后返的所得稅等稅法規(guī)定的免征所得稅項目不需要繳納所得稅;選項B，如果是取得的非貨幣性資產(chǎn)，不產(chǎn)生現(xiàn)金流;如果取得貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)計入“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目;選項C，如果是與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動密切相關(guān)，且來源于政府的經(jīng)濟資源時企業(yè)商品或服務(wù)對價的一部分的，不屬于政府補助，按照收入準則進行會計處理。

2、單選題

甲公司2014年12月31日購入一臺價值500萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊。各年實現(xiàn)的利潤總額均為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的會計處理中，不正確的是(　)。

A、2015年末應(yīng)確認遞延所得稅負債25萬元

B、2016年末累計產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為120萬元

C、2016年確認的遞延所得稅費用為5萬元

D、2016年利潤表確認的所得稅費用為5萬元

【答案】D

【解析】2015年年末，固定資產(chǎn)賬面價值=500-500/5=400(萬元);計稅基礎(chǔ)=500-500×2/5=300(萬元);應(yīng)確認的遞延所得稅負債=(400-300)=100×25%=25(萬元)。2016年年末，賬面價值=500-500/5×2=300(萬元);計稅基礎(chǔ)=300-300×2/5=180(萬元);資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元;遞延所得稅負債余額=120×25%=30(萬元);遞延所得稅負債發(fā)生額=30-25=5(萬元)，即應(yīng)確認遞延所得稅費用5萬元。因不存在非暫時性差異等特殊因素，2016年應(yīng)確認的所得稅費用=1 000×25%=250(萬元)。

3、單選題

按我國會計準則的規(guī)定，外幣財務(wù)報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(　)。

A、按歷史匯率折算

B、按即期匯率的近似匯率折算

C、根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定

D、按即期匯率折算

【答案】C

【解析】所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目數(shù)額計算確定，并不是根據(jù)某一匯率直接折算。

4、單選題

下列各項關(guān)于財務(wù)報告的表述，不正確的是(　)。

A、財務(wù)報告是財務(wù)會計確認和計量的最終成果

B、財務(wù)報告僅需要向投資者提供決策有用的信息

C、財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料

D、財務(wù)報告反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量

【答案】B

【解析】本題考查的知識點是財務(wù)報告的概念。選項B，財務(wù)報告應(yīng)當向投資者等外部使用者提供決策有用的信息，包括投資者和債權(quán)人等，不僅僅是指投資者。

5、單選題

甲公司在2014年的財務(wù)報告批準報出日之前，發(fā)現(xiàn)了2013年的重大會計差錯，正確的處理是(　)。

A、作為發(fā)現(xiàn)本期會計差錯處理

B、作為發(fā)現(xiàn)以前年度會計差錯處理

C、在發(fā)現(xiàn)當期報表附注中披露

D、按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整

【答案】D

【解析】對于資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度或以前年度的會計差錯都應(yīng)當按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理原則進行處理。

6、單選題

大地公司20×8年3月31日與甲公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉(zhuǎn)讓給甲公司。合同約定，廠房轉(zhuǎn)讓價格為4300萬元，該廠房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)將于20×9年2月10日前辦理完畢。大地公司廠房系20×3年9月達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為8100萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊，至20×8年3月31日簽訂銷售合同時未計提減值準備。大地公司在20×8年對該廠房應(yīng)計提的折舊額及應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”的金額分別為(　)。

A、200萬元，200萬元

B、200萬元，300萬元

C、800萬元，200萬元

D、800萬元，300萬元

【答案】A

【解析】該廠房于20×8年3月31日已滿足持有待售資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)從下月停止計提折舊，所以20×8年的應(yīng)計提的折舊額=(8100-100)/10×3/12=200(萬元);轉(zhuǎn)換時，原賬面價值4500萬元[8100-(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于調(diào)整后的預(yù)計凈殘值4300萬元，應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失的金額=4500-4300=200(萬元)。

7、單選題

2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1 500萬股普通股(每股面值為1元，市價為6元)，取得乙公司80%的股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務(wù)顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司股東支付100萬元的合并對價;當日，甲公司預(yù)計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達到10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項企業(yè)合并的合并成本是(　)。

A、9000萬元

B、9100萬元

C、9300萬元

D、9400萬元

【答案】B

【解析】財務(wù)顧問費屬于為企業(yè)合并發(fā)生的中介費用，計入管理費用;某些情況下，合并各方可能在合并協(xié)議中約定，根據(jù)未來一項或多項或有事項的發(fā)生，購買方通過發(fā)行額外證券、支付額外現(xiàn)金或其他資產(chǎn)等方式追加合并對價，或者要求返還之前已經(jīng)支付的對價。購買方應(yīng)當將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本。因此合并成本=1500×6+100=9100(萬元)。

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