2020年注會《審計》高頻考點：企業(yè)層面控制的測試

編輯推薦：2020年注會《審計》第二十章歷年考情分析及高頻考點匯總

本考點屬于《審計》第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險設(shè)計的控制

2.對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制

3.集中化的處理和控制

4.監(jiān)督經(jīng)營成果的控制

[考頻分析]

考頻:★★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點。該知識點為教材新增內(nèi)容,可能在簡答或綜合題目中考查。

[高頻考點]企業(yè)層面控制的測試

一、 針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制

一般而言 ;針對凌駕風(fēng)險采用的控制可以包括但不限于:

(1)針對重大的異常交易(尤其是那些導(dǎo)致會計分錄延遲或異常的交易 )的控制。

(2)針對關(guān)聯(lián)方交易的控制。

(3)與管理層的重大估計相關(guān)的控制。

(4)能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財務(wù)結(jié)果的動機及壓力的控制。

(5)建立內(nèi)部舉報投訴制度。

二、對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制

由于期末財務(wù)報告流程通常發(fā)生在管理層評價日之后,注冊會計師一般只能在該日之后測試相關(guān)控制。

三、集中化的處理和控制(包括共享的服務(wù)環(huán)境)

集中化的財務(wù)管理可能有助于降低財務(wù)報表錯報的風(fēng)險。

-般而言,特定服務(wù)對象單位與財務(wù)報表相關(guān)的風(fēng)險越大,注冊會計師在進行內(nèi)控測試過程中可能更需要到共享服務(wù)中心或其服務(wù)對象單位測試與特定服務(wù)對象單位相關(guān)的內(nèi)部控制于共享服務(wù)中心的內(nèi)部控制的影響較大,注冊會計師可以考慮在內(nèi)部控制審計工作初期就開始分析其內(nèi)部控制的性質(zhì)、對被審計單位的影響等，并粗考慮在較早的階段執(zhí)行對共享服務(wù)中心內(nèi)部控制的有效性測試。

四、監(jiān)督經(jīng)營成果的控制

-般而言,管理層對于各個單位或業(yè)務(wù)部門]經(jīng)營情況的監(jiān)控是企業(yè)層面的主要內(nèi)部控制之一在了解監(jiān)督經(jīng)營成果相關(guān)的控制時(注冊會計師可以從性質(zhì)上分析這些監(jiān)督經(jīng)營成果的控制是否有足夠的精確程度以取代對業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試。

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