2020年注冊會計師《財務(wù)成本管理》考前模擬練習卷2

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一、單項選擇題(每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。)

1.甲企業(yè)使用同種原料生產(chǎn)聯(lián)產(chǎn)品A和B，本月發(fā)生的聯(lián)產(chǎn)品成本為511200元，聯(lián)產(chǎn)品的產(chǎn)量為88000千克，聯(lián)產(chǎn)品成本按照可變現(xiàn)凈值法進行分配，其中：A產(chǎn)品可直接出售，售價為8.5元/千克;B產(chǎn)品需繼續(xù)加工，加工成本為0.36元/千克，售價為7.2元/千克。A、B兩種產(chǎn)品的產(chǎn)量比例為6∶5。則B產(chǎn)品的單位成本為(　)元/千克。

A.5.13

B.5.49

C.5.6

D.6.84

【答案】B

【解析】A產(chǎn)品產(chǎn)量=88000×6/(6+5)=48000(千克)，B產(chǎn)品產(chǎn)量=88000×5/(6+5)=40000(千克)，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=48000×8.5=408000(元)，B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=40000×(7.2-0.36)=273600(元)，B產(chǎn)品分配的成本=511200×273600/(408000+273600)=205200(元)，B產(chǎn)品單位成本=205200/40000+0.36=5.49(元/千克)。

2.在標準成本系統(tǒng)中，廣泛使用的是(　)。

A.理想標準成本

B.正常標準成本

C.現(xiàn)行標準成本

D.基本標準成本

【答案】B

【解析】在標準成本系統(tǒng)中，廣泛使用正常的標準成本，它具有客觀性和科學性、現(xiàn)實性、激勵性、穩(wěn)定性。

3.下列關(guān)于成本動因的說法中，正確的是(　)。

A.成本動因僅指產(chǎn)品成本的驅(qū)動因素

B.作業(yè)成本動因是引起作業(yè)成本增加的驅(qū)動因素

C.資源成本動因是產(chǎn)品成本增加的驅(qū)動因素

D.成本動因分為作業(yè)成本動因和資源成本動因

【答案】D

【解析】成本動因是指作業(yè)成本或產(chǎn)品成本的驅(qū)動因素，選項A錯誤;資源成本動因是引起作業(yè)成本增加的驅(qū)動因素，作業(yè)成本動因是產(chǎn)品成本增加的驅(qū)動因素，選項BC錯誤。

4.下列關(guān)于混合成本性態(tài)分析的說法中，錯誤的是(　)。

A.半變動成本可分解為固定成本和變動成本

B.延期變動成本是指在初始成本的基礎(chǔ)上隨業(yè)務(wù)量正比例增長的成本

C.階梯式成本在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)為固定成本，當業(yè)務(wù)量超過一定限度，成本跳躍到新的水平時，以新的成本作為固定成本

D.混合成本不一定是線性成本

【答案】B

【解析】半變動成本是指在初始成本的基礎(chǔ)上隨業(yè)務(wù)量正比例增長的成本。延期變動成本是指在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)總額保持穩(wěn)定，超過特定業(yè)務(wù)量則開始隨業(yè)務(wù)量比例增長的成本，選項B的說法錯誤。

5.已知A公司在預(yù)算期間，銷售當季度收回貨款60%，下季度收回貨款30%，下下季度收回貨款10%，預(yù)算年度期初應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售形成的應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款4萬元，上年第四季度銷售形成的應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款24萬元。預(yù)計下年第一季度的營業(yè)收入為600萬元，則下年第一季度末的“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”金額為(　)萬元。

A.240

B.246

C.264

D.280

【答案】B

【解析】第一季度末的“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”金額=上年第四季度營業(yè)收入×10%+第一季度營業(yè)收入×(1-60%);由于本季度銷售有40%在本季度沒有收回，全部計入下季度初的應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款中。因此，上年第四季度銷售額的40%為24萬元，上年第四季度銷售額=24/40%=60(萬元)，所以，第一季度末的“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”金額=60×10%+600×(1-60%)=246(萬元)。

6.有一項遞延年金，前5年無流入，后8年每年年初流入100萬元，則該遞延年金的遞延期為(　)期。

A.3

B.4

C.5

D.6

【答案】B

【解析】本題中，從第6年年初開始發(fā)生等額現(xiàn)金流入，由于第6年年初與第5年年末是同一個時點，所以，等同于第5年年末開始發(fā)生等額現(xiàn)金流入，因此，遞延期=5-1=4(期)。

7.甲上市公司上年度的利潤分配方案是每1股派發(fā)現(xiàn)金股利0.8元，預(yù)計今年每股股利為1.0元，明年每股股利1.2元，以后公司股利可以6%的速度穩(wěn)定增長，股東要求的收益率為12%。假設(shè)資本市場完全有效，于股權(quán)登記日，甲公司股票的預(yù)期價格表達式為(　)。

A.0.8+1.0×(P/F，12%，1)+1.2×(P/F，12%，2)+1.2×(1+6%)/(12%-6%)×(P/F，12%，3)

B.1.0×(P/F，12%，1)+1.2×(P/F，12%，2)+1.2×(1+6%)/(12%-6%)×(P/F，12%，3)

C.1.0×(P/F，12%，1)+1.2×(P/F，12%，2)+1.2×(1+6%)/(12%-6%)×(P/F，12%，2)

D.0.8+1.0×(P/F，12%，1)+1.2×(P/F，12%，2)+1.2×(1+6%)/(12%-6%)×(P/F，12%，2)

【答案】D

【解析】股票的預(yù)期價格=未來股利的現(xiàn)值，今年以及以后各年的股利現(xiàn)值=1.0×(P/F，12%，1)+1.2×(P/F，12%，2)+1.2×(1+6%)/(12%-6%)×(P/F，12%，2)，由于股利支付日在股權(quán)登記日之后，所以，在股權(quán)登記日上年的股利還未收到，但是很快(幾天內(nèi))就會收到，所以，對于上年的每股股利，不用復利折現(xiàn)，股權(quán)登記日甲公司股票的預(yù)期價格=0.8+1.0×(P/F，12%，1)+1.2×(P/F，12%，2)+1.2×(1+6%)/(12%-6%)×(P/F，12%，2)。

8.某股票現(xiàn)行價格為20元，以該股票為標的資產(chǎn)的歐式看漲期權(quán)和歐式看跌期權(quán)的執(zhí)行價格均為24.96元，都在六個月后到期，年無風險利率為8%，如果看跌期權(quán)的價格為10元，看漲期權(quán)的價格應(yīng)為(　)元。

A.6

B.6.89

C.13.11

D.14

【答案】A

【解析】根據(jù)平價定理：看漲期權(quán)價格C-看跌期權(quán)價格P=標的資產(chǎn)價格S-執(zhí)行價格現(xiàn)值PV(X)。所以，看漲期權(quán)價格C=看跌期權(quán)價格P+標的資產(chǎn)價格S-執(zhí)行價格現(xiàn)值PV(X)=10+20-24.96/(1+4%)=6(元)。

9.下列關(guān)于優(yōu)序融資理論的說法中，錯誤的是(　)。

A.優(yōu)序融資理論認為企業(yè)內(nèi)部管理層通常要比外部投資者擁有更多更準的關(guān)于企業(yè)的信息

B.優(yōu)序融資理論認為，當企業(yè)存在融資需求時，首先選擇內(nèi)源融資

C.優(yōu)序融資理論認為，當企業(yè)存在融資需求時，最后選擇債務(wù)融資

D.優(yōu)序融資理論認為，當企業(yè)存在融資需求時，普通債券比可轉(zhuǎn)換債券優(yōu)先考慮

【答案】C

【解析】優(yōu)序融資理論認為，在信息不對稱和逆向選擇的情況下，企業(yè)在籌集資本的過程中，遵循著先內(nèi)源融資后外源融資的基本順序。在需要外源融資時，按照風險程度的差異，優(yōu)先考慮債務(wù)融資(先普通債券、后可轉(zhuǎn)換債券)，不足時再考慮權(quán)益融資(先優(yōu)先股、后普通股)，選項BD的說法正確，選項C的說法錯誤。優(yōu)序融資理論是在信息不對稱框架下研究資本結(jié)構(gòu)的一個分析。這里的信息不對稱，是指企業(yè)內(nèi)部管理層通常要比外部投資者擁有更多更準的關(guān)于企業(yè)的信息，選項A的說法正確。

10.某企業(yè)在甲銀行的周轉(zhuǎn)信貸額為1000萬元，承諾費率為0.5%。2017年1月1日從銀行借入600萬元，7月1日歸還了500萬元，10月1日又借入400萬元，如果借款年利率為6%，則企業(yè)2017年與該周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定有關(guān)的平均稅前資本成本為(　)。

A.6%

B.6.61%

C.7.29%

D.7.9%

【答案】B

【解析】根據(jù)題目資料可知：2017年1～6月份借款額為600萬元，7～9月份借款額為100萬元，10～12月份借款額為500萬元。利息=600×6%×6/12+100×6%×3/12+500×6%×3/12=27(萬元);承諾費=400×0.5%×6/12+900×0.5%×3/12+500×0.5%×3/12=2.75(萬元)，利息和承諾費合計：27+2.75=29.75(萬元)。2017年平均使用資金=600×6/12+100×3/12+500×3/12=450(萬元)，平均稅前資本成本=29.75/450×100%=6.61%。

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二、多項選擇題(每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

1.甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營存在季節(jié)性，公司的穩(wěn)定性流動資產(chǎn)為200萬元，營業(yè)低谷時的易變現(xiàn)率為125%。下列各項說法中，正確的有(　)。

A.公司采用的是保守型籌資政策

B.臨時性負債全部為波動性流動資產(chǎn)提供資金

C.穩(wěn)定性流動資產(chǎn)全部來源于長期資金

D.營業(yè)低谷時，公司有50萬元的閑置資金

【答案】ABCD

【解析】營業(yè)低谷期的易變現(xiàn)率大于1，說明企業(yè)采用的是保守型籌資政策，選項A的說法正確;該種政策下，短期金融負債只融通部分波動性流動資產(chǎn)的資金需求，另一部分波動性流動資產(chǎn)和全部穩(wěn)定性流動資產(chǎn)，則由長期資金來源支持，選項BC的說法正確;營業(yè)低谷時的易變現(xiàn)率=(長期性資金-長期資產(chǎn))/穩(wěn)定性流動資產(chǎn)=125%，則長期性資金-長期資產(chǎn)=穩(wěn)定性流動資產(chǎn)×125%，營業(yè)低谷時閑置資金=長期性資金-長期資產(chǎn)-穩(wěn)定性流動資產(chǎn)=穩(wěn)定性流動資產(chǎn)×125%-穩(wěn)定性流動資產(chǎn)=穩(wěn)定性流動資產(chǎn)×25%=200×25%=50(萬元)，選項D的說法正確。

2.下列各項變化中，不需要修訂產(chǎn)品基本標準成本的有(　)。

A.市場供求變化導致售價變化

B.生產(chǎn)經(jīng)營能力利用程度變化

C.產(chǎn)品主要材料價格發(fā)生重要變化

D.工作方法改變而引起效率變化

【答案】ABD

【解析】基本標準成本是指一經(jīng)制定，只要生產(chǎn)的基本條件無重大變化，就不予以變動的一種標準成本。所謂生產(chǎn)的基本條件的重大變化是指產(chǎn)品的物理結(jié)構(gòu)變化，重要原材料和勞動力價格的重要變化，生產(chǎn)技術(shù)和工藝的根本變化等。選項C不是答案。由于市場供求變化導致的售價變化和生產(chǎn)經(jīng)營能力利用程度的變化，由于工作方法改變而引起的效率變化等，不屬于生產(chǎn)的基本條件變化，對此不需要修訂基本標準成本。因此選項ABD是答案。

3.與增量預(yù)算編制方法相比，零基預(yù)算編制方法的特點有(　)。

A.編制工作量大

B.可以重新審視現(xiàn)有業(yè)務(wù)的合理性

C.可以避免前期不合理費用項目的干擾

D.可以調(diào)動各部門降低費用的積極性

【答案】ABCD

【解析】增量預(yù)算法的缺點是當預(yù)算期的情況發(fā)生變化時，預(yù)算數(shù)額會受到基期不合理因素的干擾，可能導致預(yù)算的不準確，不利于調(diào)動各部門達成預(yù)算目標的積極性。采用零基預(yù)算法編制費用預(yù)算時，不考慮以往期間的費用項目和費用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費用項目和費用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費用預(yù)算。應(yīng)用零基預(yù)算法編制費用預(yù)算的優(yōu)點是不受前期費用項目和費用水平的制約，能夠調(diào)動各部門降低費用的積極性，但其缺點是編制工作量大。

4.下列關(guān)于經(jīng)濟增加值和剩余收益的說法中，錯誤的有(　)。

A.都與投資報酬率相聯(lián)系

B.部門剩余收益和部門經(jīng)濟增加值都使用部門稅后凈營業(yè)利潤和加權(quán)平均稅后資本成本計算

C.當稅金是重要因素時，經(jīng)濟增加值比剩余收益可以更好地反映部門盈利能力

D.部門剩余收益和部門經(jīng)濟增加值都是基于資本市場的計算方法

【答案】BD

【解析】部門剩余收益通常使用稅前部門營業(yè)利潤和稅前投資報酬率計算，選項B的說法錯誤;計算剩余收益使用的是部門要求的報酬率，與資本市場無關(guān)，主要考慮管理要求以及部門個別風險的高低，選項D的說法錯誤。

5.下列各項中，屬于平衡計分卡顧客維度的業(yè)績評價指標有(　)。

A.市場份額

B.客戶滿意度

C.客戶保持率

D.客戶獲利率

【答案】ABCD

【解析】常用的顧客維度指標有市場份額、客戶滿意度、客戶獲得率、客戶保持率、客戶獲利率、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等。

6.下列關(guān)于稅前債務(wù)資本成本估計的說法中，錯誤的有(　)。

A.采用可比公司法時，可比公司應(yīng)當與目標公司處于同一行業(yè)

B.到期收益率法中，利息和本金的現(xiàn)值之和等于債券的發(fā)行價格

C.風險調(diào)整法中，債務(wù)成本通過同期限政府債券的市場利率與企業(yè)的信用風險補償率相加求得，其中的“同期限”指的是“債券期限相同”

D.風險調(diào)整法中，企業(yè)的信用風險補償率等于可比公司信用風險補償率的平均值

【答案】BCD

【解析】采用可比公司法時，可比公司應(yīng)當與目標公司處于同一行業(yè)，具有類似的商業(yè)模式。最好兩者的規(guī)模、負債比率和財務(wù)狀況也比較類似。選項A的說法正確。到期收益率法中，利息和本金的現(xiàn)值之和等于債券當前的市場價格，選項B的說法錯誤。風險調(diào)整法中，債務(wù)成本通過同期限政府債券的市場利率與企業(yè)的信用風險補償率相加求得，其中的“同期限”指的是“到期日相同”，選項C的說法錯誤。風險調(diào)整法中，企業(yè)的信用風險補償率等于信用級別與本公司相同的上市公司信用風險補償率的平均值，“信用級別與本公司相同”不一定符合可比公司條件，選項D的說法錯誤。

7.某公司正在開會討論是否投產(chǎn)一種新產(chǎn)品，您認為不應(yīng)列入該項目評價的現(xiàn)金流量有(　)。

A.如果不投產(chǎn)新產(chǎn)品而是擴大原有產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模，每年可以獲得80萬元的現(xiàn)金凈流量

B.該項目利用現(xiàn)有未充分利用的廠房和設(shè)備，如將該設(shè)備出租可獲收益10萬元，但公司規(guī)定不得將生產(chǎn)設(shè)備出租，以防止對本公司產(chǎn)品形成競爭

C.新產(chǎn)品銷售會使本公司同類產(chǎn)品減少現(xiàn)金流量50萬元，如果本公司不經(jīng)營此產(chǎn)品，競爭對手也會推出此新產(chǎn)品

D.論證項目是否具有可行性時發(fā)生的論證費20萬元

【答案】BCD

【解析】計算投資方案的相關(guān)現(xiàn)金流量時，不能忽視機會成本，所以，選項A屬于項目評價相關(guān)的現(xiàn)金流量;現(xiàn)有未充分利用的廠房和設(shè)備，無論項目是否使用，租金收益均無法獲得，不屬于機會成本，所以，選項B不屬于項目評價的現(xiàn)金流量;不論是本公司投資還是競爭對手投資新產(chǎn)品均可使同類產(chǎn)品減少現(xiàn)金流量50萬元，選項C不屬于項目評價的現(xiàn)金流量;不論是否投產(chǎn)新產(chǎn)品，選項D中的論證費都已發(fā)生，所以，選項D不屬于項目評價的現(xiàn)金流量。

8.下列關(guān)于企業(yè)價值的說法中，錯誤的有(　)。

A.企業(yè)的實體價值等于各單項資產(chǎn)價值的總和

B.企業(yè)的實體價值等于企業(yè)的現(xiàn)時市場價格

C.企業(yè)的實體價值等于股權(quán)價值和債務(wù)價值之和

D.企業(yè)的控股權(quán)價值等于少數(shù)股權(quán)價值和控股權(quán)溢價之和

【答案】ABC

【解析】企業(yè)作為整體雖然是由部分組成的，但是它不是各部分的簡單相加，而是有機的結(jié)合，選項A的說法錯誤;企業(yè)價值評估的目的是確定一個企業(yè)的公平市場價值，并不是現(xiàn)時市場價值(現(xiàn)時市場價值不一定是公平的)，選項B的說法錯誤;企業(yè)的實體價值等于股權(quán)價值和凈債務(wù)價值之和，其中凈債務(wù)=金融負債-金融資產(chǎn)，選項C的說法錯誤。

9.下列關(guān)于股利發(fā)放的說法中，錯誤的有(　)。

A.受企業(yè)積累的限制，企業(yè)應(yīng)盡量累積利潤，少發(fā)放股利

B.凈利潤為正數(shù)就可以發(fā)放股利

C.不可以用股本或資本公積發(fā)放股利

D.提取法定公積金之前不能發(fā)放股利

【答案】AB

【解析】公司的股利分配除了受到企業(yè)積累的限制，還有“超額累積利潤的限制”，許多國家規(guī)定公司不得超額累積利潤，選項A的說法錯誤。公司年度累計凈利潤必須為正數(shù)時才可發(fā)放股利，以前年度虧損必須足額彌補。如果凈利潤小于年初累計虧損，則不能發(fā)放股利，選項B的說法錯誤。

10.下列關(guān)于股票公開發(fā)行的說法中，正確的有(　)。

A.易于足額募集資本

B.發(fā)行范圍廣

C.有助于提高發(fā)行公司的知名度和影響力

D.發(fā)行成本低

【答案】ABC

【解析】股票公開發(fā)行方式的發(fā)行范圍廣、發(fā)行對象多，易于足額募集資本;股票的變現(xiàn)性強，流通性好;股票的公開發(fā)行還有助于提高發(fā)行公司的知名度和影響力。但這種發(fā)行方式也有不足，主要是手續(xù)繁雜，發(fā)行成本高。

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三、計算分析題

1.甲公司是一家上市公司，正對內(nèi)部A、B兩個責任中心進行業(yè)績考核，A是利潤中心，B是投資中心。本年相關(guān)資料如下：

A中心的營業(yè)收入為500萬元，營業(yè)成本為200萬元，其他變動費用為30萬元，部門負責人可控固定成本為50萬元，部門負責人不可控固定成本為40萬元。

B中心的稅前經(jīng)營利潤為300萬元，所得稅稅率為25%，平均經(jīng)營資產(chǎn)為2000萬元，平均經(jīng)營負債為800萬元。甲公司要求的稅前投資報酬率為20%。

要求：

(1)計算A中心的邊際貢獻、部門可控邊際貢獻和部門稅前經(jīng)營利潤，并說明哪個指標最適宜用來評價該部門負責人的業(yè)績。

(2)計算B中心的投資報酬率和剩余收益。

(3)假設(shè)公司現(xiàn)有一投資機會，平均投資額20萬元，每年可創(chuàng)造稅前經(jīng)營利潤4.2萬元，如果B投資中心可進行該投資，且投資前后要求的稅前投資報酬率保持不變，計算B中心接受該機會后的部門投資報酬率和部門剩余收益;分析如果公司分別采用部門投資報酬率和部門剩余收益指標對B投資中心進行業(yè)績考核，B投資中心是否愿意進行該投資。

(4)分析部門投資報酬率和部門剩余收益作為投資中心業(yè)績評價指標的優(yōu)缺點。

【答案】

(1)邊際貢獻=500-200-30=270(萬元)(0.5分)

部門可控邊際貢獻=270-50=220(萬元)(0.5分)

部門稅前經(jīng)營利潤=220-40=180(萬元)(0.5分)

部門可控邊際貢獻最適宜用來評價該部門負責人的業(yè)績。(0.5分)

(2)部門投資報酬率=300/(2000-800)×100%=25%(0.5分)

部門剩余收益=300-(2000-800)×20%=60(萬元)(0.5分)

(3)投資后部門投資報酬率=(300+4.2)/(2000-800+20)×100%=24.93%(1分)

投資后部門剩余收益=(300+4.2)-(2000-800+20)×20%=60.2(萬元)(1分)

由于部門投資報酬率下降、部門剩余收益增加，所以，如果公司采用部門投資報酬率指標對B投資中心進行業(yè)績考核，B投資中心不愿意進行該投資;如果公司采用部門剩余收益指標對B投資中心進行業(yè)績考核，B投資中心愿意進行該投資。(1分)

(4)①用部門投資報酬率作為投資中心業(yè)績評價指標的優(yōu)點：部門投資報酬率是根據(jù)現(xiàn)有的會計資料計算的，比較客觀，可用于部門之間以及不同行業(yè)之間的比較。部門投資報酬率可以分解為投資周轉(zhuǎn)率和部門經(jīng)營利潤率兩者的乘積，并可進一步分解為資產(chǎn)的明細項目和收支的明細項目，從而對整個部門經(jīng)營狀況作出評價。

缺點：部門經(jīng)理會產(chǎn)生“次優(yōu)化”行為，使部門業(yè)績獲得好評，但卻傷害了公司整體利益。(1分)

②部門剩余收益作為投資中心業(yè)績評價指標的優(yōu)點：可以使業(yè)績評價與公司的目標協(xié)調(diào)一致，引導部門經(jīng)理采納高于公司資本成本的決策;允許使用不同的風險調(diào)整資本成本。

缺點：不便于不同規(guī)模的公司和部門的業(yè)績比較;依賴會計數(shù)據(jù)的質(zhì)量，如果會計數(shù)據(jù)質(zhì)量低劣，會導致低質(zhì)量的剩余收益和業(yè)績評價。(1分)

2.C公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，今年相關(guān)預(yù)算資料如下：

資料一：預(yù)計每個季度實現(xiàn)的營業(yè)收入中，有60%在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，30%在下季度收到現(xiàn)金，其余10%要到下下季度收訖，假定不考慮壞賬因素。預(yù)計今年各季度的營業(yè)收入分別為120000元、130000元、150000元、180000元。年初的應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款為20800元，其中有800元是上年第三季度的款項，有20000元是上年第四季度的款項。上年的銷售收現(xiàn)情況是：50%在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，40%在下季度收到現(xiàn)金，其余10%要到下下季度收訖。

資料二：預(yù)計每個季度所需直接材料的采購款項，有50%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，30%于下季度支付現(xiàn)金，其余20%需要到下下季度付訖。年初應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款為10000元，有40%于第一季度支付，有60%于第二季度支付。預(yù)計今年各季度的采購金額分別為60000元、70000元、80000元、100000元。

要求：

(1)根據(jù)資料一計算今年第一季度和第四季度的銷售現(xiàn)金收入以及年末的應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款數(shù)額。

(2)根據(jù)資料二計算今年第一季度和第四季度的采購付現(xiàn)金額以及年末的應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款金額。

【答案】

(1)上年第三季度的營業(yè)收入=800/10%=8000(元)(1分)

上年第四季度的營業(yè)收入=20000/(1-50%)=40000(元)(1分)

今年第一季度的銷售現(xiàn)金收入=40000×40%+8000×10%+120000×60%=88800(元)(1分)

今年第四季度的銷售現(xiàn)金收入=130000×10%+150000×30%+180000×60%=166000(元)(1分)

年末的應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款金額=150000×10%+180000×(1-60%)=87000(元)(1分)

(2)今年第一季度的采購付現(xiàn)金額=10000×40%+60000×50%=34000(元)(1分)

今年第四季度的采購付現(xiàn)金額=70000×20%+80000×30%+100000×50%=88000(元)(1分)

年末的應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款金額=80000×(1-50%-30%)+100000×(1-50%)=66000(元)(1分)

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