2020年注會《稅法》高錯誤率單選50題（歷年真題）

編輯推薦：2020年注冊會計師《稅法》考前模擬練習卷匯總

1、下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是( )。

A. 遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務以實際收取租賃費為計稅依據(jù)

B. 納稅人從事無船承運業(yè)務應以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)

C. 遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)

D. 運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)

【答案】A

選項 A，程租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務;選項 B，納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅;選項 C，期租業(yè)務均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用(如人員工資、維修費用等)均由船東負擔，以租賃費全額為計稅依據(jù);選項 D，運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。

2、下列屬于視同銷售貨物，應計算繳納增值稅的是( )。

A. 某生產企業(yè)外購鋼材用于擴建廠房

B. 某家具廠委托商店代銷家具

C. 某運輸企業(yè)外購棉大衣用于集體福利

D. 某歌廳購進一批飲料銷售給歌廳的客戶

【答案】D

選項 B 屬于將貨物交付他人代銷，應視同銷售計算征收增值稅。選項 A 是將購買的貨物用于非增值稅波稅項目，不可抵扣進項稅。選項 C 屬于外購貨物用于集體福利，不可抵扣進項稅，選項 D 的飲料銷售屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不繳納增值稅而繳納營業(yè)稅，購進時不可抵扣進項稅。

3、下列關于消費稅稅目的陳述，正確的是( )。

A. 凡是以煙葉為原料加工生產的產品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍

B. 酒類產品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和酒精

C. 煙的范圍包括卷煙、雪茄煙，不含煙絲，煙絲另列稅目

D. 汽車輪胎指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內、外輪胎(含翻新輪胎)，不包括農用拖拉機、收

割機、手扶拖拉機的專用輪胎

【考點】消費稅的稅目

【答案】A

【難易程度】★

【解析】凡是以煙葉為原料加工生產的產品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍。包括卷煙(進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經國務院批準納入計劃的企業(yè)及個人生產的卷煙)、雪茄煙和煙絲。酒精不屬于酒類產品;煙絲也是煙的征稅范圍;翻新輪胎不屬于汽車輪胎的征稅范圍。

4、某藥酒廠(增值稅一般納稅人)生產以糧食白酒為酒基添加補品泡制的強壯滋補酒，2010 年 5 月領用外購白酒 3噸，成本 10000 元，勾兌泡制強壯滋補酒。當月銷售強壯滋補酒 3 噸，含稅銷售額 140000 元，收取包裝物押金400 元。當期沒收到期強壯滋補酒包裝物押金 200 元。該企業(yè)當期應納的消費稅為( )。

A. 11982.91 元

B. 12000 元

C. 26500 元

D. 27000 元

【考點】釀酒企業(yè)消費稅應納稅額的計算

【答案】D

【難易程度】★★

【解析】以糧食白酒為酒基生產的泡制酒按照糧食白酒稅率征稅;酒類產品沒有生產領用抵稅的規(guī)定。 強壯滋

補酒應納消費稅=3×2000×0.5+(140000+400)÷(1+17%)×20%=3000+24000=27000(元)。

5、下列關于稅收立法表述正確的是( )。

A. 《農業(yè)稅條例》是由國務院制定的行政法規(guī)

B. 《中華人民共和國稅收征收管理法》是由全國人民代表大會通過的稅收法律

C. 稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由全國人民代表大會裁決

D. 稅務行政規(guī)范不屬于法律的構成形式，但它是稅務行政管理的依據(jù)，稅務行政相對人也必須遵循

【考點】稅收立法權及其分工

【答案】D

【難易程度】★★

【解析】《農業(yè)稅條例》是由全國人大常委會制定的稅收法律;《中華人民共和國稅收征收管理法》是全國人民

代表大會常務委員會通過的稅收法律;稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由

國務院來裁決。

6、下列選項中，關于我國關稅稅率及運用的表述，正確的是( )。

A. 目前我國對新聞報紙實行滑準稅

B. 我國出口稅則為二欄稅率

C. 溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅

D. 查獲的走私進口貨物需補稅時，應按原走私日期實施的稅率征稅

【考點】關稅稅率的相關規(guī)定

【答案】A

【難易程度】★★

【解析】選項 B，我國出口稅則為一欄稅率;選項 C，溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項 D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。

7、在納稅年度終了后 30 日內辦理納稅申報的是( )。

A. 年終一次性取得承包經營、承租經營所得的

B. 年所得 12 萬元以上的納稅人

C. 從中國境外取得所得的納稅人

D. 分月預繳的納稅人

【答案】C 略

8、某銀行 2011 年第二季度買賣 A 企業(yè)債券出現(xiàn)負差 55 萬元;第三季度購買 B 企業(yè)債券共支付 564 萬元，其中包括各種稅費 0.7 萬元;第三季度轉讓 B 企業(yè)債券取得收入 690 萬元，在轉讓 B 企業(yè)債券過程中，支付各種稅費 1.1 萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額為( )萬元。

A. 3.55

B. 3.53

C. 3.59

D. 6.3

【答案】C

買賣企業(yè)債券出現(xiàn)的負差，在同一個納稅期內可以相抵;買入價不包括購進金融商品過程中支付的各種費用和稅金。該銀行第三季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59(萬元)

9、增值稅納稅義務發(fā)生時間必須以發(fā)出貨物為條件的有( )。

A. 采取直接收款方式銷售貨物，

B. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物

C. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物

D. 采取預收貨款方式銷售貨物

【考點】有關納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

10、下列關于委托加工業(yè)務的稅務處理，正確的是( )。

A. 委托加工收回的已稅酒精用于連續(xù)加工生產白酒，按照生產領用數(shù)量計算抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費稅

B. 用委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產非應稅消費品，在移送環(huán)節(jié)不征收增值稅

C. 將委托加工收回的已稅消費品，直接銷售的征收增值稅和消費稅

D. 如果委托方未提供原材料成本，由委托方所在地稅務機關核定其材料成本

【考點】消費稅的稅目及計稅依據(jù)

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】選項 A：用已稅酒精用于連續(xù)加工生產白酒的，不屬于消費稅可以抵扣已經繳納的消費稅的范圍;選項C：委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已經代收代繳消費稅的，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅，所以選項 C 不正確;選項 D：如果委托方未提供原材料成本，由受托方所在地稅務機關核定其材料成本。

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11、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，以下說法正確的是( )。

A. 航空地面服務按照服務業(yè)稅目繳納營業(yè)稅

B. 運輸企業(yè)出租船舶的收入按照運輸業(yè)征收營業(yè)稅

C. 搬家業(yè)務按照服務業(yè)征收營業(yè)稅

D. 代辦電信工程業(yè)務按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅

【答案】D

選項 A ：航空地面服務屬交通運輸業(yè);選項 B ： 運輸企業(yè)出租船舶按什么稅目征收營業(yè)稅不能一概而論，其期租、程租業(yè)務按照水上運輸業(yè)征收營業(yè)稅，但是光租業(yè)務應按照服務業(yè)的租賃業(yè)征收營業(yè)稅;選項 C：搬家業(yè)務按照交通運輸業(yè)(交通運輸輔助業(yè))征收營業(yè)稅。

12、能維護稅法的穩(wěn)定性和可預測性，使納稅人能在知道納稅結果的前提下做出相應的經濟決策，以使稅收調節(jié)

作用有效的稅法原則是( )。

A. 實質課稅原則

B. 稅收法定原則

C. 法律不溯及以往原則

D. 新法優(yōu)于舊法原則

【考點】稅法的原則

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】法律不溯及以往原則是絕大多數(shù)國家所遵循的法律技術程序原則。在稅法領域堅持這一原則，能維護稅法的穩(wěn)定性和可預測性，使納稅人能在知道結果的前提下做出相應的經濟決策，稅收的調節(jié)作用才會較為有效。

13、關于包裝物押金以下表述不正確的是( )。

A. 包裝物押金時間在 1 年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅

B. 因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額

C. 對收取 1 年以上的押金，可以不并人銷售額征稅。

D. 包裝物押金在銷貨時作為價外費用并人銷售額計算銷項稅額。

【考點】包裝物押金的納稅規(guī)定

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】因逾期(1 年為限)未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額征稅。

14、某進出口公司 2011 年 8 月進口一批貨物，關稅稅率為 10%，成交價格 35 萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生的運費 5 萬元，保險費無法確定，起卸后發(fā)生運費 0.4 萬元。該公司進口環(huán)節(jié)繳納的關稅為( )萬元。

A. 4.O5

B. 4.12

C. 4.01

D. 4

【考點】進口關稅的計算

【答案】C

【難易程度】★

【解析】關稅完稅價格=35+5+(35+5)×3‰=40.12(萬元)應納進口環(huán)節(jié)關稅=40.12×10%=4.01(萬元)

15、納稅人銷售的下列自產貨物中，實行增值稅即征即退 100%政策的是( )。

A. 翻新輪胎

B. 再生水

C. 以人發(fā)為全部原料生產的假發(fā)

D. 融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為

【答案】C

翻新輪胎、再生水免征增值稅;融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。以人發(fā)為原料生產的假發(fā)(生產原料中 90%以上為人發(fā))實行增值稅即征即退 100%的政策。

16、下列關于個人轉讓限售股個人所得稅征收方法的表述中，正確的是( )。

A. 個人轉讓限售股取得的所得按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅

B. 限售股在解禁前被多次轉讓的，轉讓方每一次轉讓所得均應按規(guī)定繳納個人所得稅

C. 納稅人轉讓限售股未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，稅務機關一律按照轉讓收入的 20%核定限售股原值及合理費用

D. 限售股轉讓所得個人所得稅由納稅人居住地稅務機關負責征收管理

【考點】個人所得稅有關個人轉讓限售股的征收規(guī)定

【答案】B

【難易程度】★

【解析】選項 A：個人轉讓限售股取得的所得按照“財產轉讓所得”計算繳納個人所得稅;選項 C：納稅人轉讓限售股未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，稅務機關一律按照轉讓收入的 15%核定限售股原值及合理費用;選項 D：限售股個人所得稅由證券機構所在地主管稅務機關負責征收管理。

17、以下屬于暫不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證的情形的是( )

A. 無法認證

B. 重復認證

C. 識別號認證不符

D. 號碼認證不符

【答案】B 略

18、某木制品公司(小規(guī)模納稅人)在 2010 年 1 月生產銷售高檔一次性木制筷子 1000 箱，含稅售價每箱 800 元;為生產高檔一次性木筷耗用外購的一次性木筷 1200 箱，不含稅價 350 元/箱。則 2010 年 1 月該木制品公司應繳納的增值稅和消費稅合計為( )。(木制一次性筷子的消費稅稅率為 5%)

A. 28535.92 元

B. 58027.35 元

C. 41135.92 元

D. 62135.92 元

【考點】消費稅稅額計算

【答案】C

【難易程度】★★★

【解析】以外購或委托加工收回的已稅木制-次性筷子為原料生產的木制-次性筷子，準予按當期生產領用數(shù)量從消費 稅 應 納 稅 額 中 扣 除 原 料 已 納 的 消 費 稅 稅 款 。 應 納 增 值 稅 和 消 費 稅 合 計=1000×800÷(1+3%)×3%+[lO00×800÷(1+3%)×5%-l200×350×5%]=41135.92(元)

19、某舊機動車交易公司(增值稅一般納稅人)2013 年 3 月收購舊機動車 50 輛，支付收購款 350 萬元;銷售舊機動車 60 輛，取得含稅銷售收入 480 萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入 3 萬元。2013 年 3 月該舊機動車交易公司應繳納增值稅( )萬元。

A. 9.23

B. 9.29

C. 18.58

D. 70.18

【答案】B

一般納稅人銷售舊貨按簡易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。應納增值稅=(480+3)÷(1+4%)×4%/2=9.29(萬元)。

20、某廣告經營公司某月份取得廣告業(yè)務收入 30 萬元，廣告代理收入 15 萬元，支付給某家工廠廣告牌制作費 8萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費 10 萬元，收取廣告贊助費 2 萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為( )萬元。

A. 1.35

B. 1.75

C. 1.85

D. 2.25

【答案】C

廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額，收取廣告贊助費也應并入計稅營業(yè)額，應納營業(yè)稅=(30+15+2-10)×5%=1.85(萬元)

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21、下列不屬于營業(yè)稅免征或不征稅項目的是( )。

A. 社會團體收取的會費

B. 保險企業(yè)取得的追償款

C. 科研單位技術轉讓收入

D. 人民銀行委托金融機構的貸款業(yè)務

【答案】D

人民銀行委托金融機構發(fā)放的貸款業(yè)務，屬于經營性質，其取得的收入，應繳納營業(yè)稅。

22、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。

A. 因自然災害損失的產品所對應的進項稅額

B. 購進同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產所支付的進項稅額

C. 項目運營方利用信托資金融資進行項目建設開發(fā)，在項目建設期內取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D. 納稅人放棄免稅權后，其在放棄免稅權之前發(fā)生的進項稅額

【考點】進項稅抵扣的規(guī)定

【答案】D

【難易程度】★

【解析】選項 A：注意理解非正常損失所包含的內容，因管理不善損失產品對應的進項稅不可以抵扣，但因自然

災害損失產品所對應的進項稅可以抵扣;選項 B：僅用于非應稅項目的固定資產進項稅不可以抵扣，但同時用于應稅項目和非應稅項目的固定資產的進項稅可以抵扣;選項 C：項目運營方利用信托資金融資進行項目建設開發(fā)，在項目建設期內取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以從銷項稅額中抵扣;選項 D：納稅人放棄免稅權后，其在免稅期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。

23、金融機構逾期貸款未滿( )天(含)的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人取得利息收入權利的當天。

A. 30 天

B. 60 天

C. 90 天

D. 180 天

【答案】C

金融機構逾期貸款未滿 90 天(含 90 天)的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人取得利息收入權利的當天。

24、某舊機動車交易公司(增值稅一般納稅人)2013 年 3 月收購舊機動車 50 輛，支付收購款 350 萬元;銷售舊機動車 60 輛，取得含稅銷售收入 480 萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入 3 萬元。2013 年 3 月該舊機動車交易公司應繳納增值稅( )萬元。

A. 9.23

B. 9.29

C. 18.58

D. 70.18

【答案】B一般納稅人銷售舊貨按簡易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。應納增值稅=(480+3)÷(1+4%)×4%/2=9.29(萬元)。

25、采用電子信息采集系統(tǒng)進行納稅申報的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報手續(xù)時，不是必須要報送的資料有( )。

A. 記錄當期納稅信息的 IC 卡

B. 《資產負債表》和《損益表》

C. 《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》

D. 已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)

【考點】辦理增值稅納稅申報手續(xù)時，有關報送資料的規(guī)定

【答案】D

【難易程度】★

【解析】已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)不需要在辦理增值稅納稅申報手續(xù)時報送。

26、2010 年 8 月某首飾廠從某商貿企業(yè)購進一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價款 50 萬元，增值稅稅款 8.5 萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款 90 萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為 10%，該首飾廠以上業(yè)務應繳納消費稅( )。

A. 4 萬元

B. 5 萬元

C. 9 萬元

D. 14 萬元

【考點】消費稅應納稅額

【答案】A

【難易程度】★★

【解析】商貿企業(yè)也可以扣除購進應稅消費品的已納稅額，所以應納稅額=90×10%-50×10%=4(萬元)，A 正

確。

27、下列各項中符合關稅法有關規(guī)定的是( )。

A. 進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅

B. 溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅

C. 暫時進口貨物轉為正式進口需要補稅的，按照原報關進口之日的稅率計稅

D. 進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅

【考點】進口關稅稅率的有關規(guī)定

【答案】D

【難易程度】★

【解析】選項 A 應按原申報進口之日的稅率征稅;選項 B 應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項 C 按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。

28、以下說法不符合增值稅規(guī)定的是( )。

A. 小規(guī)模納稅人進口貨物，海關使用組成計稅價格和征收率計算其進口環(huán)節(jié)增值稅

B. 納稅人發(fā)生固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額

C. 一般納稅人銷售自產的水泥混凝土，選擇按簡易辦法依照 6%的征收率計算繳納增值稅后，36 個月內不得變更

D. 外貿企業(yè)從農民手中收購原棉出口，增值稅采用只免不退的政策

【答案】A

進口貨物不分納稅人身份，只按貨物情況使用 17%或 13%的稅率，不使用征收率，A 選項錯誤。BC 選項符合增值稅的有關規(guī)定。原棉屬于免稅農產品，不曾繳納過增值稅，也不必退稅，D 選項也是正確的。

29、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。

A. 加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物

B. 對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C. 外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

D. 屬于小規(guī)模納稅人的生產性企業(yè)自營出口的自產貨物

【考點】增值稅退免稅的條件

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】A 屬于來料加工業(yè)務，應該是只免稅不退稅;C 項因為只取得普通發(fā)票，不得申請退稅;D 項屬于生產性的小規(guī)模納稅人出口自產的貨物，免稅不退稅。

30、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計算應納稅所得額時下列項目可以扣除的是( )。

A. 企業(yè)代員工個人支付的個人所得稅

B. 企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用

C. 提取的環(huán)境保護基金用于擴大再生產

D. 子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務費用

【考點】企業(yè)所得稅的扣除范圍

【答案】D

【難易程度】★

【解析】企業(yè)所得稅的納稅人為員工個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除;不征稅收入對應的支出，不得扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

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31、某電腦商城為增值稅一般納稅人，2011 年 2 月銷售電腦 280 臺，每臺零售價格為 7020 元，上月出售的同型號的電腦因質量問題被顧客退回 2 臺，上月該型號電腦每臺零售價格為 6786 元，電腦城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 11000 元，增值稅稅額 1870 元;本月購進電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 35000 元，本月申請并通過了認證。該電腦商城本月上述業(yè)務應

納增值稅稅額( )元。

A. 250498

B. 250430

C. 280772

D. 248628

【考點】增值稅進項稅額轉出

【答案】A

【難易程度】★

【解析】應納增值稅=[280×7020÷(1+17%)×17%-6786÷(1+17%)×2×17%]-(35000-1870)=250498(元)

32、某食品廠(增值稅一般納稅人)因管理不善丟失一批以前從農民手中購入的大麥，其賬面成本9600元(含運費465元)，則該項業(yè)務應轉出的進項稅額為( )。

A. 1864.05 元

B. 1425.45 元

C. 1400 元

D. 2040 元

【答案】C

應 轉 出 的 進 項 稅 額 = (9600 - 465)/(1 - 13%)×13% + 465÷(1 - 7%)×7% = 1365 + 35 = 1400( 元 )賬面成本中的 9135 元(9600-465)是按照 13%的扣除率抵扣過進項稅后的余額，運輸費 465 元是按 7%的扣除率抵扣過進項稅后的余額，所以要還原成計算進項稅的基數(shù)來計算進項稅額轉出。

33、因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由( )填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

A. 銷售方

B. 購買方

C. 生產商

D. 稅務局

【考點】紅字增值稅專用發(fā)票的管理

【答案】B

【難易程度】★

【解析】一般由購買方填報申請單

34、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。(2006 年)

A. 加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物

B. 對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C. 屬于小規(guī)模納稅人的生產性企業(yè)自營出口的自產貨物

D. 外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

【答案】B

選項 ACD 屬于免稅不退稅的情況;選項 B 適用免稅并退稅的政策。

35、銷售下列自產貨物中，享受增值稅即征即退 100%政策的是( )。

A. 再生水

B. 以污水處理后產生的污泥(比重不低于 90%)為原料生產的干化污泥、燃料

C. 利用污泥(比重不低于 90%)生產的污泥微生物蛋白

D. 銷售以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等 3 類農林剩余物為原料生產的活性炭

【答案】B

選項 A 免征增值稅;選項 B 實行增值稅即征即退 100%的政策;選項 C 實行增值稅即征即退 50%的政策;選項 D實行增值稅即征即退 80%的政策。

36、銷售下列自產貨物，不實行增值稅即征即退 50%政策的是( )。

A. 以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品

B. 以煤矸石為原料生產的瓷絕緣子、煅燒高嶺土

C. 利用污泥生產的污泥微生物蛋白

D. 以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等 3 類農林剩余物為原料生產的木(竹、秸稈)纖維板

【考點】增值稅即征即退 50%政策的規(guī)定

【答案】D

【難易程度】★

【解析】以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等 3 類農林剩余物為原料生產的木(竹、秸稈)纖維板實行增值稅即征即退 80%的政策。

37、某百貨公司是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部 2013 年 2 月直接零售金首飾 3000 克，每克零售價 200 元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾 200 克，換出新首飾 600 克，收取差價 80000 元，并收取舊首飾折價補償 20元/克。當月該黃金飾品部還零售鍍金首飾一批，收取零售收入 30000 元。該黃金飾品部當月應繳納消費稅( )。

A. 29059.82 元

B. 29230.77 元

C. 30769.23 元

D. 30940.17 元

【考點】消費稅應納稅額計算

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】計征消費稅的不含稅銷售額=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元)應繳納費稅=584615.38×5%=29230.77(元)。鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。

38、李先生是 C 市建筑設計院的工程師，2010 年 5 月，他利用業(yè)余時間為甲單位設計圖紙獲得報酬 40000 元，為乙單位翻譯文獻資料獲得報酬 9000 元，同時還為丙單位提供工程咨詢獲得報酬 3800 元。李先生 5 月份上述業(yè)務應繳納的個人所得稅稅額為( )元。

A. 8440

B. 9640

C. 10672

D. 8448

【考點】個人所得稅應納稅額的計算

【答案】B

【難易程度】★

【解 析】 設 計 費 應 納 個 人 所 得 稅 =40000×(1-20%)×30%-2000=7600( 元 ) 翻 譯 報 酬 應 納 個 人 所 得 稅=9000×(1-20%)×20%=1440(元)咨詢收入應納個人所得稅=(3800-800)×20%=600(元)應納個人所得稅合計=7600+1440+600=9640(元)。

39、某酒廠(增值稅一般納稅人)2013 年 1 月份生產一種新型的白酒，用于廣告樣品 0.8 噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸 40000 元，成本利潤率為 10%，白酒消費稅定額稅率為 0.5 元/500 克，消費稅比例稅率為 20%。該酒廠當月應繳納的消費稅為( )。

A. 8600 元

B. 8800 元

C. 9600 元

D. 9800 元

【考點】酒類企業(yè)消費稅應納稅額的計算

【答案】D

【難易程度】★★

【 解 析 】 注 意 噸 與 斤 的 換 算 ， 1 噸 = 1000 公 斤 = 2000 斤 ， 1 斤 = 500 克

從量稅=0.8×2000×0.5=800(元)

從價稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)該酒廠當月應納消費稅=800+9000=9800(元)。

40、某農機生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013 年 3 月生產銷售農機整機取得不含稅銷售額 20 萬元，購入農機零件支付不含增值稅金額 10 萬元，另購入金稅盤、讀卡器等增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(初次購買)支付價稅合計金額 5850 元，購入增值稅專用發(fā)票打印機支付價稅合計金額 2340 元，均取得增值稅專用發(fā)票，該企業(yè)當月應納增

值稅( )。

A. 810 元

B. 2810 元

C. 5810 元

D. 7810 元

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅卡、IC 卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤，2011 年 12 月 1 日以后增值稅納稅人初次購買的，可價稅合計抵減當期應納的增值稅。專用發(fā)票打印機不屬于列舉的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，只能抵進項稅額，不能抵價款。該企業(yè)當期應納增值稅=20000,0×13%-100000×17%-2340/(1+17%)×17%-5850=26000-17000-340-5850=2810(元)。

2020注會準考證打印中，小編提醒大家按時打印準考證，為了考生及時獲取注會考試信息，小編建議考生填寫 免費預約短信提醒服務，屆時會及時提醒大家2020年各省注冊會計師考試時間、成績查詢時間等通知!

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41、出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按( )征稅。

A. 勞務報酬

B. 個體工商戶的生產、經營所得

C. 工資、薪金所得

D. 特許權使用費所得

【考點】個人所得稅的征稅范圍

【答案】C

【難易程度】★

【解析】出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。

42、2010 年某企業(yè)銷售已使用過的委托建筑公司建造的廠房，取得收入 1400 萬元，該廠房建造后最初入賬原值800 萬元，已提折舊 400 萬元。該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅( )萬元。

A. 20

B. 30

C. 32.50

D. 70

【答案】D該企業(yè)轉讓廠房應納營業(yè)稅=1400×5%=70(萬元)。

43、以下涉及增值稅出口退稅的項目中，適用免退稅政策的是( )。

A. 工業(yè)企業(yè)自產貨物出口

B. 外貿企業(yè)收購貨物后委托其他外貿企業(yè)出口

C. 工業(yè)企業(yè)進料加工復出口貨物

D. 工業(yè)企業(yè)委托外貿企業(yè)出口自產貨物

【答案】B

選項 B 適用免退稅政策;選項 ACD 都屬于出口企業(yè)自產貨物出口范疇，實行免抵退稅政策。

44、按照營業(yè)稅有關規(guī)定，關于納稅義務發(fā)生時間表述錯誤的是( )。

A. 轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為土地使用權或不動產產權轉移的當天

B. 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天

C. 單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天

D. 納稅人將不動產無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權轉移的當天

【答案】A

轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

45、某煙酒批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2013 年 1 月批發(fā)銷售 A 牌卷煙 5000 條給煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 250 萬元：批發(fā) B 牌卷煙 2000 條給煙酒零售商店，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92 萬元;同時批發(fā)雪茄煙 300 條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入 20.358 萬元;當月允許抵扣的進項稅額為 35.598 萬元。該煙酒批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計為( )萬元。

A. 22.78

B. 28.78

C. 39.08

D. 39.95

【答案】C

應納消費稅=[250+88.92/(1+17%)]×5%=16.3(萬元)

應納增值稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×17%-35.598=58.378-35.598=22.78(萬元)

合計應納增值稅、消費稅=16.3+22.78=39.08(萬元)。

只針對卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅。

46、納稅人銷售的下列自產貨物中，實行增值稅即征即退 100%政策的是( )。

A. 翻新輪胎

B. 再生水

C. 以人發(fā)為全部原料生產的假發(fā)

D. 融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為

【答案】C

翻新輪胎、再生水免征增值稅;融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。以人發(fā)為原料生產的假發(fā)(生產原料中 90%以上為人發(fā))實行增值稅即征即退 100%的政策。

47、某食品廠(增值稅一般納稅人)因管理不善丟失一批以前從農民手中購入的大麥，其賬面成本9600元(含運費465元)，則該項業(yè)務應轉出的進項稅額為( )。

A. 1864.05 元

B. 1425.45 元

C. 1400 元

D. 2040 元

【答案】C

應 轉 出 的 進 項 稅 額 = (9600 - 465)/(1 - 13%)×13% + 465÷(1 - 7%)×7% = 1365 + 35 = 1400( 元 )賬面成本中的 9135 元(9600-465)是按照 13%的扣除率抵扣過進項稅后的余額，運輸費 465 元是按 7%的扣除率抵扣過進項稅后的余額，所以要還原成計算進項稅的基數(shù)來計算進項稅額轉出。

48、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。

A. 因自然災害損失的產品所對應的進項稅額

B. 購進同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產所支付的進項稅額

C. 項目運營方利用信托資金融資進行項目建設開發(fā)，在項目建設期內取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D. 納稅人放棄免稅權后，其在放棄免稅權之前發(fā)生的進項稅額

【答案】D

選項 A：注意理解非正常損失所包含的內容，因管理不善損失產品對應的進項稅不可以抵扣，但因自然災害損失產品所對應的進項稅可以抵扣;選項 B：僅用于非應稅項目的固定資產進項稅不可以抵扣，但同時用于應稅項目和非應稅項目的固定資產的進項稅可以抵扣;選項 C：項目運營方利用信托資金融資進行項目建設開發(fā)，在項目建設期內取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以從銷項稅額中抵扣;選項 D：納稅人放棄免稅權后，其在免稅期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。

49、符合一般納稅人資格認定標準的納稅人，向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》的時限規(guī)定是( )。

A. 年應稅銷售額達到一般納稅人標準的月份(或季度)所屬申報期結束后 15 日(工作日)內

B. 年應稅銷售額達到一般納稅人標準的月份(或季度)所屬申報期結束后 40 日(工作日)內

C. 年應稅銷售額達到一般納稅人標準的月份(或季度)所屬申報期結束后 60 日(工作日)內

D. 年應稅銷售額達到一般納稅人標準的次年 1 月底之前

【考點】一般納稅人的資格認定

【答案】B

【難易程度】★

【解析】符合一般納稅人資格認定標準的納稅人，在年應稅銷售額達到一般納稅人標準的月份(或季度)所屬申報期結束后 40 日(工作日)內，向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。

50、居住在市區(qū)的甲某將閑置的一輛運輸車出租，雙方協(xié)定年租金收入 72000 元，租期一年，暫不考慮印花稅，則甲某當年出租業(yè)務應繳納的個人所得稅是( )元。

A. 10878.8

B. 10886.4

C. 14344.4

D. 10644.8

【考點】個人所得稅應納稅額計算

【答案】B

【難易程度】★

【解析】財產租賃所得，按月計算應納的個人所得稅，月租金是 72000÷12=6000(元)月租金收入應繳納的個人所得稅=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)

全年應納的個人所得稅=907.2×12=10886.4(元)

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