2020年注會(huì)《審計(jì)》高錯(cuò)誤率單選50題（歷年真題）

編輯推薦：2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前模擬練習(xí)卷匯總

1、如果老師工作結(jié)果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 就老師擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍與老師達(dá)成一致意見

B. 聘請(qǐng)其他老師對(duì)老師的工作予以證實(shí)

C. 出具非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告

D. 重新對(duì)老師所提供的證據(jù)實(shí)施追加的審計(jì)程序

【答案】D

【考點(diǎn)】利用老師的工作

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA 第 1421 號(hào)一利用老師的工作》，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不熟悉老師所擅長(zhǎng)的領(lǐng)域，因此即使重新實(shí)施追加的審計(jì)程序也不能得出充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

2、關(guān)于了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)，以下了解的目的中，恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力

B. 考慮管理層的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)

C. 考慮財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)金額是多少

D. 考慮管理層的投資決策

【答案】A

【考點(diǎn)】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A 恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，同時(shí)，了解管理層認(rèn)為重要的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)有助于深入了解被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略。

3、以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 申請(qǐng)付款時(shí)，費(fèi)用支付部門需填寫付款申請(qǐng)單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B. 定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)

C. 核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)

D. 應(yīng)付賬款記賬會(huì)計(jì)編制附上諸如采購(gòu)訂單、采購(gòu)發(fā)票及驗(yàn)收單等憑證的付款憑證后提交會(huì)計(jì)主管審批，會(huì)計(jì)主

管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定相關(guān)

【答案】C

【考點(diǎn)】采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) C 不恰當(dāng)。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實(shí)已簽發(fā)，賬面已沖銷應(yīng)付賬款是 正確的;如果是虛開支票，沖銷的應(yīng)付賬款即違反了“完整性”認(rèn)定。

4、下列事項(xiàng)中，可能不會(huì)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是( )。

A. A 公司準(zhǔn)備參與并購(gòu)企業(yè)活動(dòng)，要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲的審計(jì)收費(fèi)分兩部分，前期審計(jì)費(fèi)用 10萬(wàn)元，另外 5 萬(wàn)元視是否并購(gòu)成功而支付

B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙目前接受委托對(duì) B 公司管理活動(dòng)進(jìn)行咨詢服務(wù)，最近 B 公司發(fā)生法律糾紛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師又將擔(dān)任該 B 公司的辯護(hù)人，并簽訂了業(yè)務(wù)約定書

C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師丙的弟弟是 C 公司的一名普通會(huì)計(jì)人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到其弟并非 C 公司會(huì)計(jì)主管，仍然擔(dān)任 C公司審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁上一年度在 D 公司從事會(huì)計(jì)工作，本年度加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所并參加 D 公司的年報(bào)審計(jì)工作，但非該項(xiàng)目合伙人

【答案】B

【考點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A 屬于或有收費(fèi)會(huì)產(chǎn)生自身利益的不利影響;選項(xiàng) C 會(huì)產(chǎn)生密切關(guān)系的不利影響;選項(xiàng) D 會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響;選項(xiàng) B 由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的不是鑒證業(yè)務(wù)，擔(dān)任辯護(hù)人不會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

5、關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 程序開發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離

B. 程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C. 程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D. 計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的

【答案】A

【考點(diǎn)】信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) B 是程序開發(fā)的一般要素，選項(xiàng) C 是程序開發(fā)的目標(biāo)，選項(xiàng) D 是程序和數(shù)據(jù)訪問的目標(biāo)。

6、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在委派 2011 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人的過程中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 甲公司是一家于 2009 年上市的公司，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任 2011 年審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師從 2008 年開始作為項(xiàng)目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任 2009 和 2010 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

B. 乙公司是一家保險(xiǎn)公司，B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其 2006～2010 年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合伙人，由于計(jì)劃接任本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人突發(fā)疾病住院，B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任本次審計(jì)項(xiàng)目合伙人

C. 丙公司是一家電力公司，上市前 2006～2009 年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合伙人是 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師，丙公司于 2010 年上市，C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司 2010 年和 2011 年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

D. 丁公司是一家上市公司，D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其 2007～2010 年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，事務(wù)所擬讓 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任 2011 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

【答案】A

【考點(diǎn)】與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

【難易程度】★★

【解析】執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時(shí)間不應(yīng)超過五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果由于計(jì)劃接任的項(xiàng)目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無(wú)法按照要求進(jìn)行輪換，則關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年。如果該合伙人在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

7、下列事項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)客戶 A 公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是( )。

A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有 A 公司 2000 元股票

B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了 A 公司，中介公司代為

管理并收取 5%的管理費(fèi)

C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了 A 公司

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有 A 公司價(jià)值 1000 元的股票

【答案】C

【考點(diǎn)】職業(yè)道德概念框架

【難易程度】★★

【解析】直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益);(2)個(gè)人或?qū)嶓w通過集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具而擁有的經(jīng)濟(jì)利益，且能夠?qū)@些工具施加控制或有能力影響投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對(duì)這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。

8、下列事項(xiàng)中，與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)方向上重大變化的是( )。

A. 所有權(quán)結(jié)構(gòu)

B. 組織結(jié)構(gòu)

C. 投資活動(dòng)

D. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

【答案】C

【考點(diǎn)】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) C 恰當(dāng)。了解選項(xiàng) A 的內(nèi)容有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和決策過程;了解選項(xiàng) B的內(nèi)容有助于評(píng)估特定方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);了解選項(xiàng) D 的內(nèi)容有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)。

9、以下關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組是否需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，則需要了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的判斷組成部分具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，則需要了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)

計(jì)師

C. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的判斷組成部分不是重要組成部分時(shí)，則無(wú)需了解這些組成部分注冊(cè)

會(huì)計(jì)師

D. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作，則需要了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

【答案】A

【考點(diǎn)】了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A 不恰當(dāng)。如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，則不需要了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

10、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴被審計(jì)單位自動(dòng)化信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息作為審計(jì)工作的依據(jù)，則應(yīng)當(dāng)考慮的因素

是( )。

A. 相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量

B. 自動(dòng)化控制和人工控制的比例

C. 內(nèi)部控制的有效程度

D. 信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

【答案】A

【考點(diǎn)】信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定

【難易程度】★★

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)時(shí)，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮的是相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。選項(xiàng) B、C、D 則不是必須考慮的對(duì)象。

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11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的時(shí)間，因溝通事項(xiàng)的重大程度和性質(zhì)以及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同，確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r(shí)間通常所遵循的原則中說法不正確的是( )。

A. 對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)展同步進(jìn)行

B. 對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，然后再做書面溝通

C. 對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性問題及其防范措施可以隨時(shí)與治理層進(jìn)行溝通

D. 當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間

【答案】A

【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通

【難易程度】★★

【解析】對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行，所以選項(xiàng) A 說法錯(cuò)誤。

12、以下對(duì)確定恰當(dāng)?shù)慕M成部分重要性水平的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

B. 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

C. 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)無(wú)需確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性

D. 各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一定比例分配

【答案】B

【考點(diǎn)】重要性

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) B 恰當(dāng)。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平，選項(xiàng) A 不恰當(dāng)。確定組成部分重要性水平時(shí)無(wú)需按比例分配，選項(xiàng) D 不恰當(dāng)。在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性，選項(xiàng) C 不恰當(dāng)。

13、下列不屬于銀行存款函證涉及到的內(nèi)容是( )。

A. 客戶的銀行貸款余額

B. 本期銀行存款增減凈額

C. 銀行存款余額為零的賬戶

D. 被審計(jì)單位為其他單位提供的、以銀行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保

【答案】B

【考點(diǎn)】函證

【難易程度】★★

【解析】銀行存款函證通常不涉及本期銀行存款增減凈額。因此選 B 選項(xiàng)。

14、審計(jì)的對(duì)象，可以高度概括為被審計(jì)單位的( )。

A. 財(cái)務(wù)收支

B. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料

C. 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

D. 經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)

【答案】C

【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

【難易程度】★★

【解析】審計(jì)對(duì)象是指被審訓(xùn)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以及提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是通過對(duì)審計(jì)對(duì)象的信息一一會(huì)計(jì)資料和其他資料(經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體)進(jìn)行檢查，去審計(jì)其本質(zhì)內(nèi)容一一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng))。所以審計(jì)對(duì)象可高度概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一部分。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料是記錄財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的載體，是審計(jì)對(duì)象的表象，其反映的本質(zhì)內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查助理人員的工作計(jì)劃時(shí)發(fā)現(xiàn)助理人員為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)而執(zhí)行檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表這一程序，對(duì)于下列目標(biāo)中助理人員執(zhí)行該程序無(wú)效的是( )。

A. 年末最后一天開出支票，但沒有入賬，并要求顧客年后辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)

B. 某項(xiàng)支出已記入銀行存款日記賬，但沒有開出轉(zhuǎn)賬支票

C. 將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款記人被審計(jì)年度

D. 應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計(jì)單位并未入賬

【答案】A

【考點(diǎn)】獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) BCD 均將導(dǎo)致企業(yè)與銀行間記錄的差異，均可以通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表予以發(fā)現(xiàn)，選項(xiàng) A 使得企業(yè)及銀行均將當(dāng)年的業(yè)務(wù)計(jì)人次年，并不導(dǎo)致兩方的記錄差異，因此無(wú)法通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表予以發(fā)現(xiàn)。

16、下面是 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的理解，其中正確的是( )。

A. 只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B. 保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有信息予以保密

C. 在具體工作中應(yīng)對(duì)違反職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面和項(xiàng)目組層面的防范

措施

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立，對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)沒有獨(dú)

立性的要求

【答案】C

【考點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則

【難易程度】★★

【解析】職業(yè)道德概念框架適用于會(huì)員處理對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形，其目的在于防止會(huì)員認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密;在具體工作中，防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。如果委托人對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)有獨(dú)立性的要求的應(yīng)遵守約定。

17、關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的類別，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額或披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

B. 實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上二講仍然是分析程序，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額或披露及相關(guān)認(rèn)定是否存

在錯(cuò)報(bào)

C. 細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額或披露認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的測(cè)試

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的細(xì)節(jié)測(cè)試，針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試

時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)

【答案】D

【考點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇包在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目是針對(duì)存在或發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行的測(cè)試，而不是針對(duì)完整性認(rèn)定進(jìn)行的測(cè)試。在針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，應(yīng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包含在內(nèi)。

18、下列有關(guān)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性要求的提法中，不正確的是( )。

A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)獨(dú)立性的要求與其執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)相同

B. 乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為審計(jì)客戶經(jīng)濟(jì)糾紛的辯護(hù)人，將產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響

C. 審計(jì)客戶 B 集團(tuán)是 A 上市公司的控股母公司，丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評(píng)價(jià)獨(dú)立性時(shí)，應(yīng)將 B 集團(tuán)與 A 公司一并考

慮

D. 丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶 C 公司提供推薦股票方面的公司理財(cái)服務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取防范措施，將對(duì)

獨(dú)立性構(gòu)成不利影響降低至可接受的水平

【答案】D

【考點(diǎn)】職業(yè)道德概念框架

【難易程度】★★

【解析】為審計(jì)客戶提供推薦、交易或承銷其股票等方面的公司理財(cái)服務(wù)，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供此類財(cái)務(wù)服務(wù)。

19、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，一般不會(huì)對(duì)下面哪一因素產(chǎn)生不利影響( )。

A. 客觀性

B. 保密

C. 專業(yè)勝任能力

D. 應(yīng)有的關(guān)注

【答案】B

【考點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則

【難易程度】★★

【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，將對(duì)客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益的不利影響。

20、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位出具的審計(jì)報(bào)告的作用，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見能夠得到社會(huì)各界的普遍認(rèn)可，因此，審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用

B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)，可以對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表

使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

C. 通過審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)發(fā)

表審計(jì)意見，發(fā)表的審計(jì)意見是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致，審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合要求

D. 審計(jì)報(bào)告能夠在一定程度上直接降低被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)所有者、債權(quán)人、股東等利害關(guān)系人的投資風(fēng)險(xiǎn)，從而

發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的保護(hù)作用

【答案】D

【考點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告概述

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，

能夠提高或降低甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，但不能直接降低甲公司各利害關(guān)系人的投資風(fēng)險(xiǎn)。

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21、下列關(guān)于補(bǔ)充責(zé)任與連帶責(zé)任的區(qū)別說法不正確的是( )。

A. 制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏屬于補(bǔ)充責(zé)任

B. 未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序?qū)儆谶B帶責(zé)任

C. 被審計(jì)單位示意作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕屬于連帶責(zé)任

D. 負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)屬于補(bǔ)充責(zé)任

【答案】B

【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境

【難易程度】★★

【解析】未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序?qū)儆谘a(bǔ)充責(zé)任，這里強(qiáng)調(diào)的是必要的審計(jì)程序。

22、如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素不包括( )。

A. 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性

B. 識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

C. 組成部分的重要程度

D. 集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解

【答案】A

【考點(diǎn)】針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A 不恰當(dāng)。可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度;

(2)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn);(3)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。

23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是( )。

A. 防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生

B. 增強(qiáng)或減弱企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可信性

C. 正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

D. 幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益

【答案】B

【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

【難易程度】★★

【解析】本題的“主題”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。選項(xiàng) AC 均為被審計(jì)單位管理層的責(zé)任;就選項(xiàng) BD 而言，如果說注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的確能起到“改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益”的特殊作用的話，這種作用也是通過提高企業(yè)“財(cái)務(wù)信息”的可靠性得以發(fā)揮的。也就是說，選項(xiàng) B 中的內(nèi)容更接近“主題”，比選項(xiàng) D 更適當(dāng)。

24、關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容，以下事項(xiàng)中，不正確的是( )。

A. 了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B. 了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的投資的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式

C. 了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

D. 了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

【答案】C

【考點(diǎn)】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) C 不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要識(shí)別被審計(jì)單位所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只需要識(shí)別可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

25、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定在審計(jì)抽樣中對(duì)總體進(jìn)行分層，其主要目的是( )。

A. 減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B. 有效計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C. 重點(diǎn)審計(jì)比較重大的項(xiàng)目，并減少樣本量

D. 遵循隨機(jī)原則選取樣本

【答案】C

【考點(diǎn)】審計(jì)抽樣的基本原理和步驟

【難易程度】★★

【解析】分層是將一個(gè)總體劃分為多個(gè)子總體的過程，目的是降低總體項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。

26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄其實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。以下關(guān)于記錄的識(shí)別特征的做法中，正確的是( )。

A. 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征

B. 對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有會(huì)計(jì)分錄作為主要識(shí)別特征

C. 對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識(shí)別特征

D. 對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征

【答案】B

【考點(diǎn)】工作底稿的格式、要素和范圍

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) B 正確。審計(jì)工作底稿中記錄的對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征通常應(yīng)當(dāng)具有唯一性特征。選項(xiàng) A 不正確，應(yīng)以“訂購(gòu)單的日期或編號(hào)”作為測(cè)試訂單的識(shí)別特征;選項(xiàng) C 不正確，應(yīng)以“樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔”作為主要識(shí)別特征;選項(xiàng) D 不正確，應(yīng)以“詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位”作為識(shí)別特征。

27、在內(nèi)部審計(jì)檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的內(nèi)容中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有一致性的是( )。

A. 資產(chǎn)的安全、完整性

B. 財(cái)務(wù)報(bào)表的合法、合規(guī)性

C. 會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整性

D. 內(nèi)控制度的健全、有效性

【答案】C

【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

【難易程度】★★

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，財(cái)務(wù)報(bào)表屬于會(huì)計(jì)信息的一部分內(nèi)容。所以選項(xiàng) C 是正確的。

28、下列各項(xiàng)中，僅與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是 ( )。

A. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B. 發(fā)生

C. 截止

D. 完整性

【答案】A

【考點(diǎn)】認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A 正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng) B、c 僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。選項(xiàng) D 既與“與期末賬戶余額”相關(guān)，也與“各類交易和事項(xiàng)”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。選項(xiàng) A 僅與資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)相關(guān)。

29、關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)，以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

B. 合理保證持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力

C. 合理保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果

D. 合理保證在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求

【答案】B

【考點(diǎn)】了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) B 不正確。根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守。

30、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿可以做出的事務(wù)性的變動(dòng)不包括( )。

A. 刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

B. 對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C. 對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D. 記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的證據(jù)

【答案】A

【考點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的歸檔

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A 中，刪除或廢棄的只能是被取代的審計(jì)工作底稿。

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31、關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是( )。

A. 實(shí)質(zhì)性方案

B. 綜合性方案

C. 僅實(shí)施控制測(cè)試

D. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)橹?/p>

【答案】B

【考點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) B 恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

32、假設(shè) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所自 2010 年 6 月 1 日開始連續(xù) 3 年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。其中，2012 年審計(jì)報(bào)告簽署日為 2013 年 3 月 5 日，如果雙方在 2013 年 5 月 1 日后終止業(yè)務(wù)關(guān)系，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 2010 年 6 月 1 日至 2013 年 3 月 5 日

B. 2010 年 6 月 1 日至 2013 年 5 月 1 日

C. 2010 年 1 月 1 日至 2013 年 3 月 5 日

D. 2010 年 1 月 1 日至 2013 年 5 月 1 日

【答案】D

【考點(diǎn)】與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) D 恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。本題中，保持獨(dú)立性的時(shí)間起點(diǎn)是 2010 年 1 月 1;終點(diǎn)以“審計(jì)報(bào)告日和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時(shí)間為依據(jù)，即 2013 年 5月 1 日。

33、在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮的是( )。

A. 特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B. 針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C. 從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D. 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

【答案】C

【考點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

【難易程度】★★

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括三個(gè)方面：(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān); (2)有關(guān)某一特定認(rèn)定(如存貨的存在認(rèn)定)的審計(jì)證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定(如該存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定)相關(guān)的審計(jì)證據(jù);(3)不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng) C討論的是審計(jì)證據(jù)的可靠性;選項(xiàng) A、B、D 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

34、注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從 2000 張編號(hào)為 0001—2000 的支票中抽取 20 張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1000，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第 4 個(gè)樣本號(hào)為( )。

A. 1100

B. 1200

C. 1300

D. 1400

【答案】C

【考點(diǎn)】審計(jì)抽樣的基本原理和步驟

【難易程度】★★

【解析】間距=N/n=2000/20=100，第 4 個(gè)樣本編號(hào)應(yīng)為：1000+(4-1)×100=1300。

35、如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性。以下對(duì)控制測(cè)試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 每年測(cè)試一次

B. 每年測(cè)試兩次

C. 每?jī)赡隃y(cè)試一次

D. 每三年至少測(cè)試一次

【答案】D

【考點(diǎn)】控制測(cè)試

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) D 恰當(dāng)。當(dāng)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每三年至少測(cè)試一次。

36、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)特殊類型存貨實(shí)施的監(jiān)盤程序，下列說法中不正確的是( )。

A. 針對(duì)木材、鋼筋盤條、管子等存貨，通過檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)，利用老師或被審計(jì)單位內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)人員的工作

B. 針對(duì)堆積型存貨，運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄等

C. 針對(duì)散裝物品類存貨，使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定

D. 針對(duì)貴重金屬類的存貨，檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)

【答案】D

【考點(diǎn)】審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

【難易程度】★★

【解析】針對(duì)貴重金屬類的存貨，應(yīng)該選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用老師的工作，而不是簡(jiǎn)單的檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)，故選項(xiàng) D 不正確。

37、下列審計(jì)程序中，通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是( )。

A. 重新計(jì)算

B. 分析程序

C. 檢查

D. 重新執(zhí)行

【答案】D

【考點(diǎn)】獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

【難易程度】★★

【解析】根據(jù)審計(jì)程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測(cè)試，獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)已設(shè)計(jì)并正在執(zhí)行的控制活動(dòng)是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)發(fā)生，即控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效。

38、關(guān)于影響設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是( )。

A. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B. 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C. 財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平

D. 認(rèn)定層次實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

【答案】B

【考點(diǎn)】針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) B 正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。

39、關(guān)于對(duì)審計(jì)報(bào)告的以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告

B. 應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告

C. 必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告

D. 通過在審計(jì)報(bào)告簽字以履行其審計(jì)責(zé)任

【答案】C

【考點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告概述

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) C 不恰當(dāng)。在審計(jì)過程中可能因?yàn)閷徲?jì)范圍的重大限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具保留意見的審計(jì)報(bào)告或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

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41、以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B. 具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍、

C. 具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D. 具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

【答案】C

【考點(diǎn)】總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) C 屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

42、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的判斷中，正確的是( )。

A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

B. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型將風(fēng)險(xiǎn)的視角從企業(yè)的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向了企業(yè)的管理制度

C. 以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)為制度基礎(chǔ)審計(jì)方法

D. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是審計(jì)抽樣的基礎(chǔ)，在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，將不會(huì)采用選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

【答案】A

【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

【難易程度】★★

【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。

43、以下對(duì)審計(jì)檔案的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?( )。

A. 對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案

B. 永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C. 當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D. 永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案至少保存 l0 年

【答案】D

【考點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的歸檔

【難易程度】★★

【解析】不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求從審汁報(bào)告日起至少保存 10 年。

44、ABC 有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的以下人員中，對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的是( )。

A. 高級(jí)審計(jì)合伙人

B. 審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理

C. 審計(jì)項(xiàng)目合伙人

D. 主任會(huì)計(jì)師

【答案】D

【考點(diǎn)】 質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) D 恰當(dāng)。在有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

45、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則更傾向于采用( )。

A. 實(shí)質(zhì)性方案

B. 綜合性方案

C. 僅通過實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的審計(jì)方案

D. 以控制測(cè)試為主的審計(jì)方案

【答案】A

【考點(diǎn)】針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A 恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

46、A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是( )。

A. 對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B. 對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C. 對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向 客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D. 甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序

【答案】D

【考點(diǎn)】生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) D 的做法不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在甲公司盤點(diǎn)完后才進(jìn)人現(xiàn)場(chǎng)檢查，而是在甲公司盤點(diǎn)存貨時(shí)親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察。選項(xiàng) A 的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在;選項(xiàng) B 的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán);選項(xiàng) c 的做法恰當(dāng)，對(duì)于 甲公司性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充 分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有時(shí)還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商 函證。

47、根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果 ABE 會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司 2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對(duì)獨(dú)立性的不利影響。以下防范措施中可能無(wú)效的是( )。

A. 與甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B. 向甲公司獨(dú)立董事咨詢

C. 向甲公司治理層披露審計(jì)服務(wù)性質(zhì)

D. 由審計(jì)項(xiàng)目組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的審計(jì)工作

【答案】A

【考點(diǎn)】職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A 不恰當(dāng)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主要由甲公司管理層直接負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，和財(cái)務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無(wú)效的防范措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

48、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)失敗的主要區(qū)別在于( )。

A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否查出了財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)誤

B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見

C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否明知財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)卻不如實(shí)表述

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求

【答案】D

【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境

【難易程度】★★

【解析】審計(jì)失敗是指審計(jì)人員由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但在財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。兩者的本質(zhì)區(qū)別在于是否遵守了審計(jì)準(zhǔn)則。

49、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以下陳述中，不正確的是( )。

A. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的方法包括詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查

C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，則無(wú)法評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用分析程序識(shí)別和評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【考點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息的來源及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的分析程序不適合用來了解內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行過程中不存在財(cái)務(wù)信息之間或財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息之間的預(yù)期關(guān)系。

50、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B. 通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

C. 如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層

【答案】A

【考點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告概述

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A 不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期表明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間，可以與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，但不能早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。

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