2020年注會《會計》高頻考點遞延所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認

編輯推薦：2020年注會《會計》第二十章歷年考情分析及高頻考點匯總

本考點屬于《會計》第二十章所得稅第四節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)及負債的確認和計量的內(nèi)容。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1遞延所得稅負債的確認

2.遞延所得稅資產(chǎn)的確認

[考頻分析]

考頻:★★★★

復(fù)習(xí)程度:掌握本考點。

[高頻考點]遞延所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認

1.遞延所得稅負債的確認:

①遞延所得稅負債確認的幾種情況

a.除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

b.除與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關(guān)的以外,在確認遞延所得稅負債的同時,應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用。

②不確認遞延所得稅負債的特殊情況

a.商譽的初始確認

非同一控制下的企業(yè)合并中, 企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,會計確認為商譽。在按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下,商譽的計稅基礎(chǔ)為零。其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異,準則中規(guī)定不確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債。

[提示]免稅合并下,后續(xù)商譽計提減值的,也不確認遞延所得稅;

如果是應(yīng)稅合并,則商譽初始確認時賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等, 產(chǎn)生暫時性差異;但后續(xù)發(fā)生的減值要確認相應(yīng)的遞延所得稅影響。

b.除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中, 如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤,也不影響應(yīng)納稅所得額,則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同,形成應(yīng)納稅暫時性差異的,交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。

c.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異, -般應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債, 但同時滿足以下兩個條件的除外:

一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;

二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

2.延所得稅資產(chǎn)的確認

①遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。

②確認因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

③對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異,同時滿足下列條件的, 應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn):-是暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回;二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。

④對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減,應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。

注會準考證打印中，順利打印的考生可提前填寫環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，如有變化，屆時我們會及時提醒大家2020年各省注冊會計師考試時間通知，讓您及時獲取注會考試節(jié)點變化信息!

以上內(nèi)容是2020年注會《會計》高頻考點遞延所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認，小編為廣大考生上傳2020年注冊會計師《會計》思維導(dǎo)圖，考情分析、高頻考點等，點擊“免費下載”按鈕后即可領(lǐng)取!