2020年注冊會計師《審計》易錯點:對法律法規(guī)的考慮

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知識點1：對法律法規(guī)的考慮

原題錯誤率78.57%。強化練習中將題干中的錯誤改為正確，錯誤率為78.94%

原題：

(多選)下列有關(guān)注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的有(AC)。

A.注冊會計師有責任實施特定的審計程序，以識別和應(yīng)對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

B.對于直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī),注冊會計師應(yīng)就被審計單位遵守了這些法律法規(guī)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.對于不直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)就被審計單位遵守了這些法律法規(guī)獲取管理層的書面聲明

D.如果識別出被審計單位的違反法律法規(guī)行為,注冊會計師應(yīng)當考慮是否有責任向被審計單位以外的監(jiān)管機構(gòu)報告

解析：

選項A的說法是錯誤的，因為少了一句限定性的語言“對于不直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)”，

選項A正確的說法是：對于不直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)注冊會計師僅限于實施特定的審計程序，以助于以識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。

選項C的說法是錯誤的，對于不直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)當實施下列審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為：1)向管理層和治理層(如適用)詢問被審計單位是否遵守了這些法律法規(guī);2)檢查被審計單位與許可證頒布發(fā)機構(gòu)與監(jiān)管機構(gòu)的往來函件。

小結(jié)：

當題干讓選擇錯誤的選項時，對于C選項的說法是錯誤的，95%同學都是可以確認的。

選項A的說法是錯誤的，85%以上的同學是不確定的。

當把題干改為選擇正確的說法后，有相當多的一部分同學把ABCD都認為是正確的。這就是做了一遍題，再做一遍，反而錯誤率上升了的原因。

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