2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》易錯(cuò)點(diǎn)強(qiáng)化練習(xí):增值稅加計(jì)抵減政策

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本知識(shí)點(diǎn)為2020年新增知識(shí)點(diǎn)，題干如下：

某餐廳為增值稅一般納稅人，2019年11月份銷項(xiàng)稅額為39萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為19萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出9萬元(上月已抵扣)，2019年11月份該餐廳應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

A.16

B.16.8

C.18.6

D.27.5

【參考答案】D

【答案解析】

1.抵減前的應(yīng)納增值稅=39-(19-9)=29(萬元)

2.當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=(19-9)×15%=1.5(萬元)

3.11月份抵減后的應(yīng)納增值稅=29-1.5=27.5(萬元)

【易錯(cuò)點(diǎn)剖析】本題題干中沒有提到加計(jì)抵減，企業(yè)為餐廳，屬于生活服務(wù)業(yè)，那確認(rèn)了征稅范圍之后，同學(xué)們要形成條件反射，這個(gè)屬于加計(jì)抵減的范圍。(加計(jì)抵減范圍是生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，具體是指提供：郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人)

生活服務(wù)業(yè)的加計(jì)抵扣比例在10月1日有過一次調(diào)整，10月1日之前是按10%的比例，10月1日之后是按15%的比例，題目業(yè)務(wù)發(fā)生在11月份，加計(jì)扣減比例按照15%執(zhí)行。

最后注意，當(dāng)期有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，所以允許加計(jì)抵減的計(jì)算依據(jù)=進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額。

【強(qiáng)化練習(xí)】某酒店為增值稅一般納稅人，2019年9月份銷項(xiàng)稅額為50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為23萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出6萬元(上月已抵扣)，2019年11月份該餐廳應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

A.24.7

B.30.45

C.31.3

D.33

【參考答案】C

【答案解析】

1.抵減前的應(yīng)納增值稅=50-(23-6)=33(萬元)

2.當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=(23-6)×10%=1.7(萬元)

3.11月份抵減后的應(yīng)納增值稅=33-1.7=31.3(萬元)

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