2020年注冊會計師《審計》提高練習采購與付款循環(huán)審計

編輯推薦：2020年注冊會計師《審計》提高練習匯總

一、單項選擇題

1.注冊會計師認為被審計單位可能存在未記錄的負債，注冊會計師擬采取的措施中，效果最差的是(　)。

A.詢問審計外勤結束時仍未支付的應付賬款

B.復核資本預算和董事會會議既要，獲取是否存在承諾或有負債的證據(jù)

C.確定被審計單位期末用于識別未記錄負債的程序，獲取相關交易已計入應付賬款的證據(jù)

D.從應付賬款的賬面選取項目追查至相關的原始憑證

2.以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“計價和分攤”目標的常用控制測試的是(　)。

A.檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

B.檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性

C.檢查企業(yè)驗收單是否有缺號

D.審核采購價格和折扣的標志

3.與“采購計劃未經(jīng)適當審批”的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)最直接相關的認定是(　)。

A.應付賬款的完整性

B.存貨的存在

C.存貨的完整性

D.應付賬款的發(fā)生

4.注冊會計師在檢查編制付款憑單相關的控制時，發(fā)現(xiàn)以下事項，其中不恰當?shù)氖?　)。

A.編制憑單人員確定供應商發(fā)票的內(nèi)容與相關的驗收單、訂購單的一致性

B.編制憑單人員確定供應商發(fā)票計算的正確性

C.編制憑單人員編制有預先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證

D.編制憑單人員在付款憑單上填入貸記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱

5.企業(yè)獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，與其相關的認定是(　)。

A.存在

B.完整性

C.準確性、計價和分攤

D.權利和義務

6.下列關于采購流程的說法中，不正確的是(　)。

A.采購部門根據(jù)經(jīng)授權的請購單發(fā)出訂購單

B.負責談判的采購員，同時負責簽訂采購合同

C.對于大額、重要的采購項目，應采取競價方式確定供應商

D.訂購單應預先連續(xù)編號

7.在購貨業(yè)務中，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準的請購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交(　)。

A.編制請購單的部門

B.驗收部門

C.應付憑單部門

D.供應商

8.注冊會計師在測試乙公司與采購交易相關的內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)下列情況，其中最可能表明采購交易發(fā)生認定存在重大錯報風險的是(　)。

A.訂購單與驗收單金額和數(shù)量不符

B.缺失連續(xù)編號的驗收單

C.處理采購或付款的會計期間出現(xiàn)差錯

D.驗收單重復

9.為了證實采購交易被正確記入應付賬款和存貨等明細賬中，并正確匯總(準確性、計價和分攤)，注冊會計師最常用的實質性程序是(　)。

A.查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據(jù)

B.檢查訂購單連續(xù)編號的完整性

C.檢查有關憑證上內(nèi)部核查的標記

D.通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應付賬款、存貨明細賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性

10.對控制目標——已發(fā)生的采購交易均已記錄所實施的實質性程序是(　)。

A.檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性

B.復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額

C.從訂貨單、驗收單追查至采購明細賬

D.追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

二、多項選擇題

1.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應付賬款，下列程序中，應當實施的有(　)。

A.替代測試

B.將有關情況詳細記入審計工作底稿

C.由賬面抽取應付賬款檢查至原始憑證，確定是否有其他未入賬的應付賬款

D.依據(jù)應付賬款的重要性確定是否需建議被審計單位進行相應的調(diào)整

2.下列選項中，有助于檢查應付賬款是否計入了正確的會計期間的有(　)。

A.對本期發(fā)生的應付賬款增減變動，檢查至相關支持性文件，確認會計處理是否正確

B.檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理

C.獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)

D.針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證，詢問被審計單位內(nèi)外部知情人員

3.當存在“確認的負債及費用并未實際發(fā)生”的重大錯報風險時，下列財務報表項目及其認定中，與之相關的有(　)。

A.應付賬款：存在

B.其他應付款：存在

C.銷售費用：發(fā)生

D.應付賬款：準確性、計價和分攤

4.下列情形中，注冊會計師應當設計和實施控制測試的有(　)。

A.控制設計合理，但可能沒有得到執(zhí)行

B.僅通過實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

D.注冊會計師擬信賴控制運行的有效性

5.為了驗證所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務，注冊會計師常用的控制測試有(　)。

A.查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據(jù)

B.檢查批準采購的標記

C.檢查應付憑單連續(xù)編號的完整性

D.檢查批準采購價格和折扣的標記

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.【正確答案】D

【答案解析】未記錄的負債在賬面上是沒有的，因此從應付賬款的賬面選取項目是無法檢查到未記錄的負債的，選項D主要是對應付賬款存在認定的證明。

2.【正確答案】D

【答案解析】若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實現(xiàn)的購貨，違反了存在目標;檢查驗收單是否有缺號和發(fā)票連續(xù)編號的完整性是與完整性目標有關。

3.【正確答案】B

【答案解析】與采購計劃未經(jīng)適當審批相關的財務報表項目和認定有：存貨：存在;其他費用：發(fā)生;應付賬款：存在。選項D，應付賬款屬于期末賬戶余額，對應的認定應為“存在”認定，而非“發(fā)生”認定。

4.【正確答案】D

【答案解析】選項D，編制憑單人員在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱。

5.【正確答案】B

【答案解析】檢查訂購單的處理，與采購交易的“完整性”和“發(fā)生”認定相關。

6.【正確答案】B

【答案解析】合同談判與簽訂屬于不相容職務，應相互分離。

7.【正確答案】D

【答案解析】送交供應商的應是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無需送交供應商。

8.【正確答案】D

【答案解析】重復的驗收單可能表明重復記錄，所以最可能表明采購交易發(fā)生認定存在重大錯報風險;選項A，可能表明采購交易的準確性存在重大錯報風險;選項B可能表明采購交易未予入賬，即完整性問題，而不是發(fā)生。選項C會計期間出現(xiàn)差錯，可能表明采購交易截止認定存在重大錯報風險。

9.【正確答案】D

【答案解析】選項ABC都屬于控制測試，而且不是驗證“準確性、計價和分攤”認定的實質性程序程序。

10.【正確答案】C

【答案解析】選項ABD實現(xiàn)的是存在目標，都用于證實所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務的控制目標。

二、多項選擇題

1.【正確答案】BD

【答案解析】選項A，替代測試是在原有的審計程序無法執(zhí)行的情況下涉及到的替代的測試，未入賬的應付賬款并不涉及替代測試。選項C，是逆查的方法，無法應對少計。

2.【正確答案】ABCD

【答案解析】除了以上四點還包括結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。

3.【正確答案】ABC

【答案解析】當存在“確認的負債及費用并未實際發(fā)生”的重大錯報風險時，影響的是交易和事項以及期末余額的真實性的問題，所以與負債和費用的存在/發(fā)生認定相關。

4.【正確答案】BCD

【答案解析】當存在下列情形之一時，注冊會計師應當設計和實施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的(即在確定實質性程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師擬信賴控制運行的有效性);(2)僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

5.【正確答案】AB

【答案解析】選項C是驗證已發(fā)生的采購交易均已記錄。D選項驗證的是所記錄的采購交易估價正確。

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