2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》提高練習(xí)銷售與收款循環(huán)審計(jì)

編輯推薦：2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》提高練習(xí)匯總

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)交易和余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試前實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，符合成本效益原則

B.就銷售與收款交易和相關(guān)余額而言，需要運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的包括銷售交易、營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬分析的指標(biāo)不能包括管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)

D.如果實(shí)施分析程序后，存在未預(yù)期的重大差異，可能需要實(shí)施更加詳細(xì)的細(xì)節(jié)測(cè)試

2.下列有關(guān)被審計(jì)單位期末預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額的處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷正確的是(　)。

A.直接調(diào)整到期末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目列示

B.直接調(diào)整到期末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目列示

C.不作任何處理

D.建議被審計(jì)單位作調(diào)整分錄，轉(zhuǎn)入到應(yīng)收賬款借方

3.整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是(　)。

A.按銷售單供貨

B.向客戶開具賬單

C.客戶提出訂貨要求

D.編制銷售單

4.開具賬單是指開具并向客戶寄送事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，這項(xiàng)功能所針對(duì)的主要問(wèn)題不包括(　)。

A.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票

B.是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單(即“完整性”認(rèn)定問(wèn)題)

C.是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單，有無(wú)重復(fù)開具賬單或虛構(gòu)交易(即“發(fā)生”認(rèn)定問(wèn)題)

D.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開具賬單(即“準(zhǔn)確性”認(rèn)定問(wèn)題)

5.下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是(　)。

A.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

B.定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬

C.請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

6.關(guān)于應(yīng)收賬款函證，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

A.在有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要的情況下，可以不函證

B.在有充分證據(jù)表明函證很可能無(wú)效的情況下，可以不函證

C.如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由

D.回函中附有免責(zé)條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

7.2012年11月Y公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的CT機(jī)給W醫(yī)院，全部?jī)r(jià)款100萬(wàn)元，合同約定12月1日開始調(diào)試，調(diào)試前支付價(jià)款的10%，12月31日又支付了價(jià)款的10%，2013年1月1日試運(yùn)行，試用期3個(gè)月，期滿后，如果運(yùn)行良好支付剩余80%款項(xiàng)，如不滿意，則退貨，Y公司應(yīng)退回全部貨款。在審計(jì)結(jié)束前，公司僅收到20萬(wàn)元的款項(xiàng)。Y公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入沒有在2012年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的是(　)。

A.不用調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.建議調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入10萬(wàn)元

C.建議調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入20萬(wàn)元

D.建議調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入100萬(wàn)元

8.為證實(shí)登記入賬的銷售交易均是真實(shí)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的檢查程序是(　)。

A.了解客戶信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策

B.檢查登記入賬的銷售交易所附的原始憑證

C.檢查發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)性，并將其與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對(duì)

D.檢查會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)以驗(yàn)證其正確性

9.下列審計(jì)程序中，可以證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定的是(　)。

A.對(duì)主要客戶進(jìn)行函證

B.將營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表、發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)

C.核對(duì)銷售發(fā)票日期、發(fā)運(yùn)憑證日期和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬日期

D.檢查被審計(jì)單位主要關(guān)聯(lián)方是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)銷售與收款循環(huán)交易進(jìn)行測(cè)試，下列屬于控制測(cè)試的是(　)。

A.檢查銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證的順序編號(hào)

B.重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的正確性

C.復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

D.將發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列程序中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序的有(　　)。

A.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo);并與被審計(jì)單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析，檢查是否存在重大差異

B.復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因

C.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對(duì)重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)表，與上期比較分析是否發(fā)生變動(dòng)，必要時(shí)，收集客戶資料分析其變動(dòng)合理性

D.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)

2.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，了解的乙公司銷售與收款循環(huán)及主要業(yè)務(wù)活動(dòng)中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有(　)。

A.新客戶提出訂貨要求，由銷售部門主管決定是否同意銷售

B.在銷售部門下設(shè)信用管理部門批準(zhǔn)賒銷業(yè)務(wù)

C.倉(cāng)庫(kù)應(yīng)在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨

D.開具銷售發(fā)票前，開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

3.企業(yè)規(guī)定向客戶寄送事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票的目的有(　)。

A.確定是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開具銷售發(fā)票

B.確定是否經(jīng)過(guò)賒銷授權(quán)審批

C.確定是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開具了銷售發(fā)票

D.確定是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具銷售發(fā)票

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出是否實(shí)施函證程序時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括(　)。

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解程度

C.被審計(jì)單位提供資料的可靠性

D.預(yù)期被詢證者的客觀性

5.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的企業(yè)應(yīng)收賬款詢證函中，摘錄了如下四個(gè)語(yǔ)句，其中表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了“積極式”詢證函的語(yǔ)句有(　)。

A.回函請(qǐng)直接寄至W會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼

C.如與貴公司記錄不符，請(qǐng)?jiān)?ldquo;數(shù)據(jù)不符”處列明不符金額

D.如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露?ldquo;數(shù)據(jù)證明無(wú)誤”處簽章證明

參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】C

【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序，確定可接受的差異額時(shí)，可能需要考慮管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的適當(dāng)性和監(jiān)督過(guò)程。

2.【正確答案】B

【答案解析】期末往來(lái)科目應(yīng)做重分類調(diào)整，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的借方余額應(yīng)在應(yīng)收賬款借方列示。

3.【正確答案】C

【答案解析】客戶提出訂貨要求是整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn);銷售單是證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點(diǎn)之一。

4.【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A，屬于應(yīng)對(duì)這些主要問(wèn)題的控制程序，是在認(rèn)清主要問(wèn)題之后采取的應(yīng)對(duì)措施，故不符合題意。

5.【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C，讓想貪污、挪用銷售貨款的員工根本接觸不到這筆款項(xiàng)，無(wú)機(jī)會(huì)下手，從源頭上進(jìn)行控制，故選項(xiàng)C是最有效的辦法。

6.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)。回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性，實(shí)務(wù)中常見的這種免責(zé)條款的例子包括：(1)“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保”;(2)“本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無(wú)任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢問(wèn)或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”。

7.【正確答案】A

【答案解析】由于W醫(yī)院在試用之后是否滿意具有很大的不確定性，所以不能確認(rèn)為2012年度的收入。

8.【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，證實(shí)銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批;選項(xiàng)C，證實(shí)所有銷售交易均已登記入賬;選項(xiàng)D，證實(shí)登記入賬的銷售交易金額準(zhǔn)確。

9.【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，可以證實(shí)是發(fā)生認(rèn)定;選項(xiàng)C，可以證實(shí)截止認(rèn)定;選項(xiàng)D，證實(shí)與披露相關(guān)的認(rèn)定。

10.【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】ABC

【答案解析】對(duì)于選項(xiàng)D，雖然是實(shí)質(zhì)性程序，但不是分析程序，因此不正確。

2.【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)于新客戶的發(fā)展由銷售部門主管決定;選項(xiàng)B，對(duì)于賒銷由單獨(dú)的信用管理部門批準(zhǔn);選項(xiàng)C，倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨，設(shè)立這項(xiàng)控制程序的目的是為了防止在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨;選項(xiàng)D，開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，目的是為了防止出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.【正確答案】ACD

【答案解析】銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)可以保證漏記和重復(fù)記錄，同時(shí)寄送發(fā)票本身可以確定是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開具銷售發(fā)票。

4.【正確答案】ABD

【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出是否實(shí)施函證程序時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括：評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);通過(guò)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)如何將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平;被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解程度;預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿;預(yù)期被詢證者的客觀性，因此選項(xiàng)ABD正確。

5.【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A不是積極式函證所獨(dú)有。

今年注會(huì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間中注協(xié)進(jìn)行調(diào)整，其他地區(qū)的考生可提前填寫環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，如有變化，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒大家2020年各省注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知，讓您及時(shí)獲取注會(huì)考試節(jié)點(diǎn)變化信息!

以上內(nèi)容是2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》提高練習(xí)銷售與收款循環(huán)審計(jì)，小編為廣大考生上傳2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》高頻錯(cuò)題、思維導(dǎo)圖，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕獲取!