2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》強(qiáng)化練習(xí)房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法不正確的是(　)。

A.房產(chǎn)原值是指納稅人在賬簿“固定資產(chǎn)”和“在建工程”科目中記載的房屋原價(jià)

B.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C.對(duì)于融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收

D.房屋出典的，由承典人按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

2.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，被投資方以(　)為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

A.房產(chǎn)余值

B.房產(chǎn)市值

C.房產(chǎn)原值

D.房產(chǎn)凈值

3.某企業(yè)2017年1月將新建辦公樓底樓全部出租給某餐飲公司，租期五年，每年不含稅租金200萬(wàn)元，當(dāng)年1月一次性收取兩年的租金400萬(wàn)元，以后年度的租金按規(guī)定提前一年收取，當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為(　)萬(wàn)元。

A.22

B.10

C.20

D.24

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是(　)。

A.銷售房屋的企業(yè)

B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)

C.企業(yè)將廠房抵押給銀行

D.個(gè)人承租居民住宅

5.居民李某2017年購(gòu)置了一套價(jià)值130萬(wàn)元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民劉某，成交價(jià)格80萬(wàn)元;另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元的住房與居民楊某進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民2017年共應(yīng)繳納的契稅是(　)萬(wàn)元。

A.8.4

B.4.2

C.8.2

D.3.2

6.關(guān)于計(jì)算土地增值稅時(shí)的扣除項(xiàng)目，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

A.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除

B.利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除

C.超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額

7.某單位轉(zhuǎn)讓一幢2008年購(gòu)買的廠房，當(dāng)時(shí)的購(gòu)買價(jià)為700萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本為2000萬(wàn)元，成新度折扣率為七成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，該樓的評(píng)估價(jià)格為(　)萬(wàn)元。

A.1000

B.1200

C.1350

D.1400

8.下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中應(yīng)征收土地增值稅的是(　)。

A.企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)

B.出租土地使用權(quán)

C.用于貸款抵押期間的房地產(chǎn)

D.單位之間相互交換的房地產(chǎn)

9.根據(jù)土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值額時(shí)，應(yīng)按照(　)。

A.稅務(wù)部門估定的價(jià)格扣除

B.稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價(jià)格扣除

C.由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估

D.房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除

10.下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是(　)。

A.房屋出租的由承租人納稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納房產(chǎn)稅

C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅

D.無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

答案見(jiàn)第三頁(yè)

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二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的陳述，正確的有(　)。

A.對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，應(yīng)由被投資企業(yè)房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

B.對(duì)出租的房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)施的價(jià)值

D.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

2.下列項(xiàng)目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有(　)。

A.以融資租賃方式租入的房屋

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的房屋

C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營(yíng)的共有經(jīng)營(yíng)性房屋

D.以收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方式投資的房屋

3.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于契稅納稅人的有(　)。

A.購(gòu)買房屋的個(gè)人

B.離婚房產(chǎn)分割

C.出售房屋的個(gè)人

D.企業(yè)承受國(guó)家出讓的土地使用權(quán)

4.契稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間有(　)。

A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

B.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的次日

C.取得具有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

D.實(shí)際取得房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證的當(dāng)天

5.居民甲有四套住房，第一套價(jià)值80萬(wàn)元的房產(chǎn)自用，將第二套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅抵償了乙100萬(wàn)元的債務(wù);將第三套價(jià)值100萬(wàn)元的房產(chǎn)與丙的房產(chǎn)交換，并收到丙支付的差價(jià)款20萬(wàn)元;將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，下列說(shuō)法正確的有(　)。

A.甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元

B.甲繳納契稅6000元，乙納契稅36000元，丙不繳納契稅

C.甲、丙交換房產(chǎn)，應(yīng)該由丙繳納契稅

D.甲將房產(chǎn)投資到本人經(jīng)營(yíng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)納契稅

答案見(jiàn)第三頁(yè)

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參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】A

【答案解析】房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。

2.【正確答案】A

【答案解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，由被投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

3.【正確答案】D

【答案解析】房產(chǎn)稅按年計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×12%=24(萬(wàn)元)。

4.【正確答案】B

【答案解析】契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。選項(xiàng)A，承受方繳納契稅，所以對(duì)于銷售方而言不繳納契稅。選項(xiàng)CD，房屋產(chǎn)權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納契稅。

5.【正確答案】A

【答案解析】契稅以承受方為納稅人，居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅，李某應(yīng)納契稅=130×4%=5.2(萬(wàn)元)。劉某應(yīng)繳納契稅=80×4%=3.2(萬(wàn)元) ，共繳納契稅=3.2+5.2=8.4(萬(wàn)元)。

6.【正確答案】C

【答案解析】超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

7.【正確答案】D

【答案解析】重置成本與成新度的乘積為評(píng)估價(jià)格。

評(píng)估價(jià)格=2000×70%=1400(萬(wàn)元)

8.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A屬于暫不征收土地增值稅，選項(xiàng)B、C 均未發(fā)生房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，不是土地增值稅的征收范圍。

9.【正確答案】C

【答案解析】對(duì)于納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的行為，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估。

10.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，房屋出租的，由出租人納稅;選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅。

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二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)以房產(chǎn)投資，只收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由出租方按租金收入繳納房產(chǎn)稅。

2.【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A、C依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

3.【正確答案】BC

【答案解析】在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，為契稅的納稅人。離婚房產(chǎn)分割不需要交契稅，因?yàn)樵瓉?lái)財(cái)產(chǎn)是雙方共有的，離婚后只是按協(xié)議或判決進(jìn)行分配，所有權(quán)由雙方共有變成分別所有，不視為轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，不征收契稅。

4.【正確答案】AC

【答案解析】契稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得具有轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

5.【正確答案】AC

【答案解析】甲自用住房不繳納契稅;甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應(yīng)該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000(元);與丙換房，應(yīng)該由支付差價(jià)的丙根據(jù)支付的差價(jià)繳納契稅200000×3%=6000(元);將公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)并未涉及房屋產(chǎn)權(quán)變化，也不用繳納契稅。

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