2020年注會《審計》高頻考點：了解內(nèi)部控制

編輯推薦：2020年注會《審計》第七章歷年考情分析及高頻考點匯總

本考點屬于《審計》第七章風(fēng)險評估。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.對內(nèi)部控制了解的深度

2.了解內(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系

3.了解內(nèi)部控制的程序

[考頻分析]

考頻:★★★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點。

[高頻考點]

1.對內(nèi)部控制了解的深度

注冊會計師對內(nèi)部控制了解，包括評價控制的”設(shè)計”, 并確定其是否”得到執(zhí)行”, 但不包括對控制是否"得到一貫執(zhí)行的測試"(控制測試)。

2.了解內(nèi)部控制的程序一獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)

(1) ”詢問”被審計單位的人員;

(2) "觀察” 特定控制的運用;

(3) “檢查”文件和報告;

(4) "追蹤”交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

3.了解內(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系

注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當評價控制的設(shè)計,并確定其是否得到執(zhí)行。如果控制設(shè)計不當,不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。

了解內(nèi)部控制,在于確定內(nèi)部控制設(shè)計是否合理和是否得到執(zhí)行,從而確定是否依賴內(nèi)部控制及控制測試。

控制測試,在于確定內(nèi)部控制運行是否有效,從而確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。

一般情況下了解內(nèi)部控制并 "不能取代”控制測試,除非存在某些可以使控制得到-貫運行的“自動化控制”, 注冊會計師對控制的了解并不能夠代替對控制運行有效性的測試。

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