2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》強(qiáng)化練習(xí)城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

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一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是(　　)。

A.某省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公用地

B.工礦區(qū)內(nèi)某工礦企業(yè)的生產(chǎn)用地

C.某村的小超市房產(chǎn)用地

D.市區(qū)內(nèi)某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地

2.2019年甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的A、B兩個(gè)區(qū)域，A區(qū)域土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，占地面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米;B區(qū)域的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，占地面積共8000平方米，實(shí)際使用面積各50%。已知兩個(gè)區(qū)域城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額均為每平方米5元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　　)元。

A.60000

B.75000

C.90000

D.100000

3.2019年某企業(yè)占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米為該企業(yè)辦的幼兒園用地，200平方米無(wú)償供派出所使用);2019年4月1日該企業(yè)在城郊征用耕地4000平方米，該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳納耕地占用稅;同年8月底經(jīng)批準(zhǔn)征用非耕地6000平方米。該企業(yè)2019年和2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)(　　)元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)

A.180000

B.183600

C.186800

D.188000

4.2020年2月20日，甲企業(yè)購(gòu)入一棟位于市區(qū)的單獨(dú)建造的地下建筑物用于地下商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)(合同約定當(dāng)月交付使用)，甲企業(yè)取得的地下土地使用權(quán)證上并未標(biāo)明土地面積，該地下建筑垂直投影面積為1000平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米12元。則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　　)元。

A.5000

B.6000

C.10000

D.12000

5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　　)。

A.鹽場(chǎng)的鹽灘用地

B.鹽礦的礦井用地

C.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地

D.企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地

6.某市肉制品加工企業(yè)2019年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　　)元。

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

7.某外商投資企業(yè)2019年年初實(shí)際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦幼兒園占地2000平方米，職工醫(yī)院占地2000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地5000平方米，無(wú)償向某部隊(duì)提供訓(xùn)練用地1000平方米。2019年4月底該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地8000平方米。該企業(yè)所處地段城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額3元/平方米。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　　)萬(wàn)元。

A.15.3

B.15.1

C.13.8

D.13.3

8.下列項(xiàng)目中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　　)。

A.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)用地

B.公園、名勝古跡內(nèi)附設(shè)的影劇院用地

C.對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的

D.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

9.下列各項(xiàng)中，不征收耕地占用稅的是(　　)。

A.占用菜地建房

B.占用園地建房

C.占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)

D.占用養(yǎng)殖水面建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施

10.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的(　　)。

A.20%

B.30%

C.50%

D.60%

11.下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的是(　　)。

A.因公犧牲軍人遺屬在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，減征耕地占用稅

B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日

C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅

D.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，減半退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

12.2019年10月，農(nóng)村居民張某經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地2000平方米，其中1500平方米改成果園，500平方米用于新建住宅(在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi))。已知當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。張某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅(　　)元。

A.5000

B.10000

C.35000

D.40000

13.2020年1月，甲市某企業(yè)占用1500平方米的耕地用于其研發(fā)中心的建設(shè)，已知該省適用的耕地占用稅稅率為30元/平方米且該地塊系基本農(nóng)田，則該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅為(　　)元。

A.45000

B.22500

C.67500

D.33750

答案見第三頁(yè)

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二、多項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，不正確的有(　　)。

A.土地使用權(quán)共有的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定一方作為納稅人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.在征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距規(guī)定為20倍

D.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)，需要按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

2.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有(　　)。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額

B.城鎮(zhèn)土地使用稅只在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)征收

C.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅

D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，免稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

3.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，下列關(guān)于實(shí)際占用面積確定方法的說法中，正確的有(　　)。

A.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)

B.尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

C.尚未核發(fā)土地使用證書的，納稅人無(wú)需申報(bào)納稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書所載面積納稅

D.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整

4.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有(　　)。

A.對(duì)物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)當(dāng)月起，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.對(duì)大學(xué)科技園通過出租方式提供給在孵對(duì)象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

5.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法正確的有(　　)。

A.個(gè)人辦的幼兒園用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.城市公交站場(chǎng)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)其與居民供熱無(wú)關(guān)的廠房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的有(　　)。

A.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同約定交付時(shí)間的，由受讓方自合同約定交付土地時(shí)間的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

7.下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的有(　　)。

A.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅

B.幼兒園占用耕地

C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地

D.社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用耕地

8.下列占用耕地的情形中，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有(　　)。

A.停機(jī)坪占用耕地

B.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地

C.公路線路占用耕地

D.建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地

9.有關(guān)我國(guó)耕地占用稅的特征，下列表述正確的有(　　)。

A.耕地占用稅實(shí)行有地區(qū)差別的幅度定額稅率

B.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積為計(jì)稅依據(jù)

C.為非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用集體所有的耕地征收耕地占用稅，占用國(guó)家所有的耕地不征收耕地占用稅

D.耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

10.下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅中林地的有(　　)。

A.公路征地范圍內(nèi)的林木用地

B.灌木林地

C.未成林地

D.溝渠的護(hù)堤林用地

11.根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅的情形包括(　　)。

A.納稅人已申請(qǐng)用地但尚未獲得批準(zhǔn)先行占地開工，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的

B.納稅人未履行報(bào)批程序擅自占用耕地，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的

C.納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的

D.納稅人實(shí)際占用耕地面積大于批準(zhǔn)占用耕地面積，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的

答案見第三頁(yè)

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參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】C

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村的土地。

2.

【答案】A

【解析】企業(yè)辦的醫(yī)院用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。

3.

【答案】B

【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2019年和2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)=6000×7×2+(12000-1000-200)×4×2+4000×1.2×9/12+6000×1.2×16/12=84000+86400+3600+9600=183600(元)。

4.

【答案】A

【解析】對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，取得的地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款，并暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2020年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×12×50%×10/12=5000(元)。

5.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：對(duì)于企業(yè)的鐵路專用線用地，在廠區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地，照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.

【答案】B

【解析】直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地;對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的道路及綠化用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)。

7.

【答案】B

【解析】該企業(yè)2019年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=[(50000-2000-2000-1000)×3+8000×3×8÷12]÷10000=15.1(萬(wàn)元)。

8.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍;選項(xiàng)CD：為暫免和免征城鎮(zhèn)土地使用稅的項(xiàng)目。

9.

【答案】D

【解析】建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

10.

【答案】C

【解析】在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%。

11.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅;選項(xiàng)C：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅;選項(xiàng)D：納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

12.

【答案】A

【解析】占用耕地改成果園，不征收耕地占用稅;農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)納耕地占用稅=500×20×50%=5000(元)。

13.

【答案】C

【解析】占用基本農(nóng)田從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，按當(dāng)?shù)匾?guī)定的適用稅額，加按150%征收。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額×150%=1500×30×150%=67500(元)。

答案見第三頁(yè)

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二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)A：土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，由納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

4.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：由省級(jí)稅務(wù)局確定是否減免城鎮(zhèn)土地使用稅，而非直接免稅。選項(xiàng)D：自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)B：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)CD：納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同約定交付時(shí)間的，由受讓方自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

8.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

9.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的國(guó)家所有和集體所有的耕地。

10.

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：林地，包括喬木林地、竹林地、紅樹林地、森林沼澤、灌木林地、灌叢沼澤、其他林地，不包括城鎮(zhèn)村莊范圍內(nèi)的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。其他林地包括疏林地、未成林地、跡地、苗圃等林地。

11.

【答案】ABCD

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