2020年注冊會計師《稅法》強化練習(xí)關(guān)稅法和船舶噸稅法

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一、單項選擇題

1.下列各項中，關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法正確的是(　　)。

A.甲委托乙從境外購買一臺數(shù)碼相機，并由乙?guī)Щ鼐硟?nèi)給甲，甲為關(guān)稅納稅義務(wù)人

B.丙從境外郵寄化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關(guān)稅納稅義務(wù)人

C.小王給遠(yuǎn)在美國的小李郵寄了茶葉等家鄉(xiāng)特產(chǎn)，小李為關(guān)稅納稅義務(wù)人

D.天意公司以郵寄方式向德國某公司出口一批貨物，天意公司為關(guān)稅納稅義務(wù)人

2.下列屬于我國確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)之一的是(　　)。

A.主要產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

B.最后銷售地標(biāo)準(zhǔn)

C.最初產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

D.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

3.適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)(　　)。

A.適用協(xié)定稅率

B.適用特惠稅率

C.適用暫定稅率

D.從低適用稅率

4.下列各項中，符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是(　　)。

A.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率

B.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實施的稅率

C.出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率

D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進(jìn)出口貨物適用裝載該貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率

5.下列各項中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價格組成部分的是(　　)。

A.買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金

B.買方負(fù)擔(dān)的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費

C.進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用

D.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用

6.某進(jìn)出口公司2020年2月郵運進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的進(jìn)口貨物成交價格為10萬元，發(fā)生郵費3萬元。已知該進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，則該進(jìn)出口公司郵運進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅(　　)萬元。

A.2 B.2.01 C.2.5 D.2.6

7.2019年10月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率為40%，從起運地至輸入地點起卸前的運費2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險費無法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關(guān)于2019年10月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2019年10月31日繳納稅款。已知，高檔化妝品的消費稅稅率為15%。下列說法正確的是(　　)。

A.該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價格為22.4萬元

B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬元

D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬元

8.根據(jù)關(guān)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是(　　)。

A.購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人

B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元

C.物流企業(yè)可以作為跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口業(yè)務(wù)的代收代繳義務(wù)人

D.在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收

9.某進(jìn)出口公司2019年3月8日進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于當(dāng)日填發(fā)關(guān)稅稅款繳款書，該納稅人一直沒有納稅。海關(guān)從(　　)起可對其實施強制扣繳措施。

A.3月16日

B.3月23日

C.6月9日

D.6月23日

10.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是(　　)。

A.有商業(yè)價值的廣告品及貨樣

B.外國政府無償贈送的物資

C.福利機構(gòu)進(jìn)口規(guī)定的殘疾人專用品

D.科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品

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二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于關(guān)稅征稅對象的有(　　)。

A.出境的貿(mào)易性商品

B.個人郵寄進(jìn)境的物品

C.入境旅客隨身攜帶的行李物品

D.各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的饋贈物品

2.根據(jù)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，下列情形中，納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)可以向海關(guān)申請退稅的有(　　)。

A.在海關(guān)放行前損失的貨物

B.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的

C.已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的

D.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的

3.下列各項中，應(yīng)計入進(jìn)口關(guān)稅完稅價格中的有(　　)。

A.買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用

B.買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費用

C.買方支付的與進(jìn)口貨物有關(guān)并作為進(jìn)口貨物條件的特許權(quán)使用費

D.買方為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用

4.下列各項中，不應(yīng)計入出口關(guān)稅完稅價格的有(　　)。

A.出口關(guān)稅

B.單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運費

C.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運費

D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

5.下列稅收、費用，在進(jìn)口貨物的價款中單獨列明，不得計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有(　　)。

A.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費用

B.進(jìn)口消費稅

C.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的保險費

D.貨物進(jìn)口后的安裝費

6.下列進(jìn)出口貨物中，其運費及其相關(guān)費用、保險費的計算，正確的有(　　)。

A.郵運的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費

B.如果進(jìn)口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費計入進(jìn)口貨物完稅價格

C.作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運輸工具，海關(guān)在審定完稅價格時，不另行計入運費

D.出口貨物的完稅價格應(yīng)包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費

7.某進(jìn)出口公司(小規(guī)模納稅人)2020年2月進(jìn)口一批小汽車，成交價共計45萬元，該公司另支付入關(guān)前的運費4萬元，保險費5萬元，為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用20萬元。已知小汽車的關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為12%，下列說法中正確的有(　　)。

A.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅為10.8萬元

B.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅為8.84萬元

C.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為2.21萬元

D.該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅由海關(guān)代征

8.下列貨物、物品予以暫時免征關(guān)稅的有(　　)。

A.文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品

B.盛裝貨物的容器

C.開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品

D.殘疾人專用品

9.有下列(　　)情形的，進(jìn)出口貨物的納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請退還關(guān)稅。

A.銷售方修改價格而多繳的進(jìn)口關(guān)稅

B.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的

C.已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進(jìn)境，未重新繳納因出口退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的

D.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的

10.下列進(jìn)口的貨物中，屬于關(guān)稅法定減免稅范圍的有(　　)。

A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

B.外國企業(yè)無償贈送的物資

C.在海關(guān)放行前損失的貨物

D.進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

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參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項A錯誤;對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人，選項B錯誤;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人，選項C錯誤。

2.

【答案】D

【解析】我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。

3.

【答案】D

4.

【答案】A

【解析】選項B：進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實施的稅率。選項C：出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。選項D：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率。

5.

【答案】B

【解析】選項AB：計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的傭金不包括買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金，但是包括買方負(fù)擔(dān)的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費。選項CD：進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用和貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用都屬于進(jìn)口后發(fā)生的費用，不應(yīng)計入進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價格。

6.

【答案】D

【解析】郵運進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。該進(jìn)出口公司郵運進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=(10+3)×20%=2.6(萬元)。

7.

【答案】D

【解析】選項A：關(guān)稅完稅價格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元);選項B：納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的天數(shù)為12天;選項C：應(yīng)繳納關(guān)稅=22.47×40%=8.99(萬元);選項D：應(yīng)繳納的消費稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×15%=5.55(萬元)，應(yīng)繳納的增值稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×13%=4.81(萬元)，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計=8.99+5.55+4.81=19.35(萬元)。

8.

【答案】D

【解析】選項D：在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%。

9.

【答案】D

【解析】納稅義務(wù)人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可采取強制措施。納稅人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，所以該公司繳納稅款期限屆滿之日為3月22日，海關(guān)從6月23日起可對其實施強制扣繳措施。

10.

【答案】B

【解析】無商業(yè)價值的廣告品及貨樣，可免征關(guān)稅，所以A選項不正確;進(jìn)口規(guī)定的殘疾人個人專用品屬于特定減免關(guān)稅而不屬于法定減免關(guān)稅，所以C選項不正確;科貿(mào)公司進(jìn)口科教用品照章征稅，所以D選項不正確。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABCD

2.

【答案】BCD

【解析】選項A：屬于免征關(guān)稅的情形。

3.

【答案】BC

【解析】選項A：即為購貨傭金，不得計入關(guān)稅完稅價格中;選項D：為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不計入關(guān)稅完稅價格。

4.

【答案】AB

【解析】選項CD：出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

5.

【答案】ABCD

【解析】下列稅收、費用，在進(jìn)口貨物的價款中單獨列明，不計入關(guān)稅完稅價格：

①廠房、機械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用;

②進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費;

③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅;

④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用;

⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用;

⑥符合條件的為進(jìn)口貨物融資產(chǎn)生的利息費用。

6.

【答案】ABC

【解析】選項D：出口貨物的完稅價格不包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的。

7.

【答案】ABD

【解析】選項A：該公司應(yīng)繳納關(guān)稅=(45+4+5)×20%=10.8(萬元)。選項B：該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅=(45+4+5+10.8)/(1-12%)×12%=8.84(萬元)。選項C：除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物適用增值稅的稅率，不適用征收率;該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(45+4+5+10.8)/(1-12%)×13%=9.57(萬元)。

8.

【答案】ABC

【解析】選項D：屬于特定減免稅，不是暫時免稅。

9.

【答案】BD

【解析】有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料：(1)已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的;(2)已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;(3)已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的。

10.

【答案】ACD

【解析】選項B：外國政府、國際組織無償贈送的物資可免征關(guān)稅，但是外國企業(yè)無償贈送的物資不能享受減免稅優(yōu)惠。

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